Содержание

Материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия

Материальные внеоборотные активы – это что такое в балансе?

Современное предприятие должно учитывать множество различных моментов. Если структура небольшая, то всё может держать в голове её руководитель. Но если есть множество начальников, контролеров и других людей, то им необходимо иметь представление о существующем положении. И в этом им помогает учет. В связи с этим актуальным для бухгалтеров является следующий вопрос: что относится к материальным внеоборотным активам (МВА)? На него мы и будем искать ответ.

Общая информация

Давайте начнём с терминологии. Материальные внеоборотные активы – это имущество предприятия, которое используется многократно и во время этого процесса переносит на продукцию частями свою собственность. На практике сюда относят всё, что используется более одного года и его стоимость превышает пятнадцать необлагаемых минимумов доходов предприятия.

Если говорить более конкретно, то материальные внеоборотные активы – это:

  • оборудование и машины;
  • основные средства;
  • незавершенные капитальные вложения (инвестиции);
  • иные материальные внеоборотные активы.

Это неполный список ввиду большого количества возможного физического воплощения. В операционной деятельности материальные внеоборотные активы обладают рядом достоинств и недостатков. Давайте рассмотрим их более подробно.

Достоинства

Говоря о материальных внеоборотных активах, необходимо отметить:

  • практически отсутствует подверженность инфляции, благодаря чему они защищены от её влияния;
  • обладают небольшим коммерческим риском потерь в операционной деятельности;
  • могут приносить стабильную прибыль, производить различную продукцию, в зависимости от конъюнктуры рынка;
  • способствуют понижению потерь при хранении товарно-материальных ценностей;
  • расширяют объем производственной деятельности, когда поднимается конъюнктура рынка, благодаря созданным резервам.

Недостатки

Но, увы, не обошлось и без негативных моментов. Среди них следует упомянуть:

  • Материальные внеоборотные активы – это подверженное моральному износу имущество. Поэтому оно теряет свою стоимость даже при простое.
  • Ими тяжело управлять, поскольку их структура не может быть изменена. Даже когда на рынке наблюдается падение конъюнктуры, срок их использования понижается.
  • Чаще всего они представляют собой низколиквидные активы, из-за чего не могут выступать в качестве платежных средств.

Отображение в балансе

Здесь условно выделяют два момента. Так, материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия отображают, используя упрощенную форму, что предусмотрена приложением № 5 к приказу Министерства финансов № 66н. Все остальные работают согласно общим установленным требованиям.

Нужно знать, что материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия, равно как и всех других экономических субъектов, всегда относятся к одной вехе. Какой? Исключительно к активу, как можно догадаться из названия. Но при этом итоговые показатели должны совпадать по кредиту и дебету. То есть нужно не только правильно отнести, но и верно отобразить. Если говорить именно о материальных внеоборотных активах, то счета 1600 и 1700 должны совпадать в конечном итоге. Если это не так, значит где-то закралась ошибка. Хотя при работе используются и другие счета, например 1150. Материальные внеоборотные активы, несмотря на возникающие сложности, должны быть посчитаны правильно, чтобы избежать различных негативных последствий.

Специфика баланса

А теперь поговорим об отдельных моментах. Что входит в бухгалтерский баланс? Материальные внеоборотные активы, а точнее кредит и дебет. Как и почему? Давайте рассмотрим материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия. Есть уставной капитал в миллион рублей. На него покупается оборудование. На нём работают, и происходит процесс переноса стоимости на производимые товары. Таким образом и окупаются материальные внеоборотные активы. Код строки зависит от вида: основные средства идут по одной, машины – по второй и так далее.

Но это ещё не всё отдельные моменты. Так, 1150-я строка баланса «Материальные внеоборотные активы», о которой уже было вскользь упомянуто ранее, служит для объединения целого ряда данных. Поэтому, пока нет определённости относительно использования сооружения или ведутся работы, можно относить всё туда. Главное, чтобы по 1150 всё совпало. Что же собой представляют с бухгалтерской точки зрения материальные внеоборотные активы? Строка, которая используется, всегда должна совпадать по кредиту и дебету. Запомните это.

О классификации замолвим слово

Давайте рассмотрим, что же собой представвляют МВА с разных точек зрения. Итак, различают функциональные виды:

  • Основные средства. Это МВА предприятия, выражающиеся в форме инструментария труда, который многократно используется и постепенно переносит свою стоимость на созданную продукцию.
  • Незавершенные капитальные вложения (инвестиции). Под этим подразумевается объем затрат, который был фактически потрачен на строительство и монтаж объектов основных средств до момента их введения в строй.
  • Машины и оборудование необходимы для производства продукции. К ним относится измерительная аппаратура и другие приборы.
  • Иные виды внеоборотных активов.

Также деление может быть проведено на основании вида деятельности, где используется:

  • Операционный. Это материальные внеоборотные активы, которые используются в хозяйственно-коммерческой экономической деятельности субъекта.
  • Инвестиционные. Под ними подразумеваются долгосрочные внеоборотные активы, которые были сформированы в результате вложений в предприятие с целью получения большей прибыли в будущем.
  • Непроизводственные. Нужны для удовлетворения социальных запросов персонала. Как пример можно привести комнату отдыха или столовую.

Об основных средствах

Говоря о том, что такое материальные внеоборотные активы в балансе предприятия, сложно обойти вниманием то, благодаря чему зарабатываются деньги. Итак, основными средствами признаны те, которые соответствуют таким условиям:

  • необходимы для производства товаров или оказания услуг;
  • срок полезного использования превышает один год;
  • не предусматривается дальнейшая перепродажа;
  • объект может быть использован в будущем для получения доходов.

К ним можно отнести:

  • машины/оборудование;
  • здания/сооружения;
  • транспортные средства;
  • вычислительные приборы;
  • рабочий и продуктивный скот;
  • инвентарь;
  • многолетние растения и иные объекты.

Когда они вводятся в эксплуатацию, то оценивается их первоначальная стоимость. По сути, она является суммой фактически понесённых затрат на их приобретение, доставку, изготовление, монтаж. Она может быть изменена при проведении модернизации, реконструкции и переоценки. Для последнего варианта вводится термин восстановительной стоимости. Но есть и ряд других показателей. Например, остаточная стоимость, которая является разницей первоначальной цены и начисленной в процессе использования амортизации. Конечный показатель используется для формирования баланса.

Следует упомянуть и о рыночной стоимости. Под этим подразумевается цена, которую готовы заплатить покупатели за актив на рынке. При этом в бухгалтерском учете единицей основных средств выступает инвентарный объект. И напоследок стоит упомянуть ликвидационную стоимость. Это цена, которая устанавливается специальной комиссией при банкротстве предприятия или же по решению участников самой структуры.

Более детально о составляющих компонентах основных средств

Хотя с бухгалтерской точки зрения, как правило, они более-менее все идут по одной строке, всё же знать разнообразие необходимо, чтобы правильно классифицировать. Итак, выделяют:

  • Здания. Под ними подразумеваются строительные объекты, которые предназначены для создания необходимых условий труда, проживания или производства. Каждое здание рассматривается по отдельности. Выделяют производственные постройки, торговые помещения (как подвид – места общественного питания), строения здравоохранения и культуры, жилищно-коммунальное хозяйство.
  • Сооружения. Это объекты, которые предназначены для производственной деятельности и одновременно с этим не связаны со сменой предметов труда. К ним относят нефтяные скважины, плотины, автодороги, фонтаны, мосты, памятники.

  • Машины и оборудование. Под этим подразумевают рабочие и силовые устройства, которые используются для воздействия на предметы труда и производства тепловой и электрической энергии. К первым можно отнести станки, ко вторым – турбины, трансформаторы, передвижные электростанции.
  • Измерительные приборы. Под ними понимают лабораторные устройства.
  • Вычислительная техника. Это объекты, задача которых – автоматизировать процессы посредством использования специальных компьютерных программ. К ним относят различную электронно-вычислительную технику и другую электроаппаратуру.

А что ещё относится к основным средствам?

Были перечислены монументальные составляющие. А теперь давайте поговорим о более мелких, но не менее важных компонентах:

  • Транспортные средства. Предназначены для перемещения и передвижения грузов. К ним относят автомобильный, воздушный, железнодорожный, водный, гужевой и внутрихозяйственный транспорт. Это грузовые и легковые автомобили, самосвалы, автобусы, цистерны, прицепы, мотоциклы, велосипеды, телеги и сани.
  • Инструменты.
  • Хозяйственный и производственный инвентарь.
  • Продуктивная и рабочая скотина. Под этим подразумеваются взрослые животные.
  • Многолетние растения.
  • Земельные участки. Исключительно те, что находятся в собственности и пользовании предприятия.
  • Иные основные средства. Это системы связи, офисная техника и прочее.

По степени, характеру, месту использования

Различают такие внеоборотные материальные активы:

  • Действующие – те, что находятся в эксплуатации.
  • Недействующие – пребывающие в состоянии консервации и не используемые.
  • В резерве – пребывают в запасе и используются для беспрерывного обеспечения работы производства.
  • Дорабатываются, реконструируются, ликвидируются.
  • Производственные – принимают участие в создании товаров.
  • Непроизводственные – не принимают участия в создании товаров, но без них этот процесс не представляется возможным.
Читать еще:  Как сделать бухгалтерский баланс для чайников

О капитальных вложениях

Они тоже заслуживают упоминания. Второе их название – инвестиции. В сути своей они представляют вложения капитала, которые совершаются с целью получить доход. Различают три вида вложений, но нас интересуют исключительно те, что направлены на материальные внеоборотные активы. Это затраты, которые идут на приобретение основных средств, их обновление или изготовление. К ним относятся строительство и реконструкция сооружений и зданий.

Также к капитальным вложениям относится изготовление и покупка основных средств (при этом учитывается стоимость их транспортировки), траты на формирование стада и выращивание многолетних растений. При этом инвестиции могут осуществляться подрядным и/или хозяйственным способами. Первый предусматривает привлечение сторонних специалистов и/или организационных структур. Хозяйственный способ предполагает, что работа будет произведена своими силами. Кстати, капитальные вложения могут быть осуществлены и для последующей передачи основных средств напрокат или в аренду. Доходом при этом будет являться получаемая плата.

Заключение

Вот и всё, что необходимо знать о материальных внеоборотных активах. Это позволит ориентироваться в теме, но чтобы стать профессионалом, нужно работать с практическим материалом. Увы, даже самых совершенных теоретических знаний не хватит, чтобы преуспеть. Мало иметь информацию, её необходимо ещё и использовать.

Отчетность малых предприятий: как заполнить каждую строку баланса в упрощенной форме

Бухгалтерский совет дает: Вера Бердашкевич, директор департамента бухгалтерского аутсорсинга «Главбух Ассистент»

Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета, вправе заполнять бухгалтерский баланс по форме из приложения № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Название статей баланса

Счета бухгалтерского учета (в частности)

Материальные внеоборотные активы 2

Разница между остатками по счетам:
– 01 «Основные средства»
– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)

Разница между остатками по счетам:
– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)

Сальдо по счетам:
– 07 «Оборудование к установке»;
– 08 «Вложения во внеоборотные активы», включая остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых (эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства). За исключением остатка по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 3

Разница между остатками по счетам:
– 04 «Нематериальные активы»
– 05 «Амортизация нематериальных активов»

Сальдо по счетам:
– 09 «Отложенные налоговые активы»
– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)
– 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)

Остаток по дебету счета:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) 4

Сальдо по счетам:
– 10 «Материалы»
– 11 «Животные на выращивании и откорме»
– 20 «Основное производство»
– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
– 23 «Вспомогательные производства»
– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
– 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)
– 43 «Готовая продукция»
– 44 «Расходы на продажу»
– 45 «Товары отгруженные»
– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
– 97 «Расходы будущих периодов»
– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
– плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
– минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
– 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Денежные средства и денежные эквиваленты

Сальдо по счетам:
– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)
– 51 «Расчетные счета»
– 52 «Валютные счета»
– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)
– 57 «Переводы в пути»

Финансовые и другие оборотные активы 5

Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)
– 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)

Остаток по дебету счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) 4
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
– 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей)
– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Сумма строк: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240

Капитал и резервы

Сальдо по счетам:
– 80 «Уставный капитал» 6
– 82 «Резервный капитал»
– 83 «Добавочный капитал»
– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 7
– 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)

Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» 8

Долгосрочные заемные средства

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за минусом задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату менее 12 месяцев)

Другие долгосрочные обязательства

Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части долгосрочной кредиторской задолженности)

Сальдо по счетам:
– 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)

Краткосрочные заемные средства

Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев) 9

Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 70 «Расчеты по оплате труда»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности)
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности)

Другие краткосрочные обязательства

Сальдо по счетам:
– 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)
– 98 «Доходы будущих периодов»
– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– иные краткосрочные обязательства

Сумма строк: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат, налоговую инспекцию или другие органы исполнительной власти. В случае если в бухгалтерской отчетности отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) отражаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного. Такой порядок установлен пунктом 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

2 Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.

3 Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, отложенные налоговые активы.

4 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в составе внеоборотных активов (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).

Читать еще:  Надо ли сшивать заявление на регистрацию ООО

5 Включая дебиторскую задолженность.

6 В балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату.

7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).

8 Собственные акции отражаются в балансе в круглых скобках (без знака минус).

9 Если срок погашения долгосрочных кредитов и займов на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства нужно отражать в балансе как краткосрочные по строке 1510 (письмо Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01).

Кроме того, в составе краткосрочных обязательств нужно отразить проценты по долгосрочным кредитам (займам), если срок их уплаты составляет менее 12 месяцев. При этом данные о процентах по долгосрочным кредитам (займам) следует указывать обособленно от данных о краткосрочных кредитах (займах). Об этом сказано в письме Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01.

Для ленты новостей мы запустили специальный канал в Telegram и группу в Фейсбуке. Присоелиняйтесь!

Материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия

Обозначенный выше законодательный акт распространяется именно на акционерные общества. Для ЗАО и других организационных форм имеются свои особенности использования.

Какая программа используется для инвентаризации и учета компьютеров смотрите в статье: инвентаризация компьютеров.

Особенности инвентаризации земельных участков, .

Предварительное ознакомление с законодательными актами позволяет решить одновременно достаточно большое количество задач.

В первую очередь – избежать допущения при формировании бухгалтерской отчетности относительно внеоборотных материальных активов. Не менее существенным нормативным документом является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.

К существенным разделам, рассмотреть которые нужно будет заранее, стоит отнести:

Важно помнить о необходимости вести учет внеоборотных и оборотных материальных активов соответствующим образом. Какие-либо проблемы при этом обычно отсутствуют.

Важно помнить, что отражении информации несоответствующим образом может привести к достаточно серьезным проблемам с контролирующими органами, штрафам. Потому стоит избегать всевозможных ошибок.

Что такое материальные внеоборотные активы в балансе ↑

Сегодня под термином «бухгалтерский баланс» подразумевается информация о стоимости имущества, а также различных обязательств конкретного предприятия. Вся информация представляется всегда в табличной форме.

При этом бухгалтерский баланс включает в себя актив и пассив. Важной особенностью является необходимость выполнения условия – актив должен всегда быть равен пассиву.

Именно поэтому используется термин «баланс». Код строки материальных внеоборотных активов всегда указывается в соответствии с выбранной на предприятии учетной политикой.

Все особенности отражения актива на балансе указываются в соответствующем НПД — Федеральном законе №402 от 06.12.11 г.

К существенным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заблаговременно, стоит отнести:

  • принцип работы;
  • в балансе малого предприятия;
  • отражения в учете.

Принцип работы

Основной принцип бухгалтерского баланса – это необходимость соответствия левой и правой частей друг другу. Под ними понимается актив и пассив материальных внеоборотных средств.

Видео: внеоборотные активы

Вне зависимости от выбранного способа учета составление баланса необходимо для решения одним их тех же задач. Оценка различных активов обязательно осуществляется постатейно.

При этом существует большое количество самых разных видов бухгалтерского баланса. Чаще всего делят их по способы формирования:

Сальдовый обязательно выражается в денежных единицах, причем на конкретную дату отчета. Формирование такого баланса осуществляется путем подсчета остатка на счету.

Оборотный баланс – помимо остатков отражается информация по поводу движения в течение отчетного периода всех активов нематериального характера.

Разделают виды баланса по периодичности их осуществления:

Материальные внеоборотные активы

Материальные внеоборотные активы

Материальные внеоборотные активы

Вернуться назад на Материальные активы

Упрощенная форма бухгалтерского баланса, утвержденная приложением № 5 к приказу Минфина № 66н, может использоваться лишь субъектами малого предпринимательства и содержит графы, в которых по каждой статье приводят укрупненные показатели.

Баланс состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700 и должны быть равны. Коды по остальным строкам, проставляемые в самостоятельно добавленной графе 2, указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки.

Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Здесь также одноименная строка есть в обычной форме бухгалтерского баланса.

Финансовые и другие оборотные активы.

Материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия

Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.

Капитал и резервы. Сюда следует относить уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации. Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).

Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.

Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.

Кредиторская задолженность. Сумму краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.

Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».

Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Не позднее 1 апреля 2013 г. в ИФНС должна быть представлена бухгалтерская отчетность за 2012 г., в состав которой в обязательном порядке входит бухгалтерский баланс. Субъекты малого предпринимательства при его формировании вправе воспользоваться упрощенной формой, разработанной представителями Минфина.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99).
В нем приводятся показатели (Приложение 5 к Приказу N 66н):

  • на отчетную дату (на 31 декабря 2012 г.);
  • на 31 декабря предыдущего года (на 31 декабря 2011 г.);
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (на 31 декабря 2010 г.).

Напоминаем, что согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства отражают с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. При этом активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Все остальные активы и обязательства являются долгосрочными.

Актив баланса для субъектов малого предпринимательства состоит всего из пяти строк:

  • материальные внеоборотные активы;
  • нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы;
  • запасы;
  • денежные средства и их эквиваленты;
  • финансовые и другие оборотные активы.

Обратите внимание! Малые предприятия вправе не рассчитывать такие показатели, как отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты. На это указано в п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н).

По строке «Материальные внеоборотные активы» отражают как стоимость основных средств, так и незавершенные капитальные вложения в основные средства. При этом бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Величиной, регулирующей первоначальную (текущую, восстановительную) стоимость основных средств, является сумма начисленной амортизации. Аналогичное правило применяется при учете нематериальных активов.

В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» показывают:

  • нематериальные активы;
  • незавершенные вложения в нематериальные активы;
  • результаты исследований и разработок;
  • долгосрочные финансовые вложения;
  • отложенные налоговые активы;
  • расходы будущих периодов и т.д.

Как правило, организациям приходится делить финансовые вложения на те, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и те, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Между тем малые предприятия все финансовые вложения вправе учесть по их первоначальной стоимости. Данный вывод следует из п. 19 ПБУ 19/02 (утв. Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н). Если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01, ПБУ 5/01, ПБУ 14/2007 и др.), то их следует показать в балансе в составе этого актива (Письмо Минфина России от 17 ноября 2011 г. N 07-02-06/220). В ином случае такие затраты отражают как расходы будущих периодов. Тогда они подлежат списанию путем их распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение периода, к которому они относятся (Письмо Минфина России от 12 января 2012 г. N 07-02-06/5). Расходы будущих периодов фигурируют в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утв. Приказами Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н и от 24 октября 2008 г. N 116н соответственно).

Читать еще:  Наказание за торговлю без ИП и разрешения

В строку «Запасы» следует включить не только информацию о сырье и материалах, но также о готовой продукции, о товаре и т.д. Данный вывод следует из п. 20 ПБУ 4/99 и п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н).

По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывают остатки по денежным средствам и денежные эквиваленты. Речь здесь идет о высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Такое определение изложено в п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н). Примером денежного эквивалента служат открытые в кредитных организациях депозиты «до востребования».

Строка «Финансовые и другие оборотные активы» предназначена для:

  • краткосрочных финансовых вложений;
  • дебиторской задолженности;
  • налога на добавленную стоимость;
  • прочих оборотных активов, не вошедших в другие строки баланса.

По строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» раздела «Оборотные активы» следует показать сведения по финансовым вложениям, срок обращения (погашения) по которым составляет не более 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Это следует из п. 41 ПБУ 19/02 и п. 19 ПБУ 4/99. По НДС показывают остаток по счету 19 (он возможен при осуществлении экспортных операций, при длительном производственном цикле и т.д.).

Пассив баланса формируют следующие показатели:

  • капитал и резервы;
  • долгосрочные заемные средства;
  • другие долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные заемные средства;
  • кредиторская задолженность;
  • другие краткосрочные обязательства.

По строке «Капитал и резервы» показывают уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) и т.д. Указанное укрупнение весьма логично, т.к. малые предприятия вправе для учета капитала использовать счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82 и 83 (пп. «б» п. 3.2 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012).

При этом следует учитывать, что в балансе отражают величину уставного (складочного) капитала, зарегистрированную в учредительных документах (п. 67 Приказа N 34н). Данный показатель не зависит от задолженности учредителей по вкладам.

В составе добавочного капитала отражают разницу, возникшую в результате пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации. На это указано в п. 19 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н).

При расчете показателя «Нераспределенная прибыль (убыток)» суммируют сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» с сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебет — это убыток, кредит — прибыль. При этом убыток отражают как вычитаемый показатель в круглых скобках. Напомним, что решение о распределении чистой прибыли либо о погашении убытка является компетенцией общего собрания участников общества (пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ и пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ).

В строке «Долгосрочные заемные средства» отражают задолженность по кредитам и займам, срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев. В соответствии с п. 73 Приказа N 34н данную задолженность отражают с учетом процентов, причитающихся к уплате, на конец отчетного периода.

В свою очередь, для краткосрочных кредитов и займов предназначена строка «Краткосрочные заемные средства«. Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, то указанные обязательства представляются как краткосрочные. Данный вывод прозвучал в Письме Минфина России от 28 января 2010 г. N 07-02-18/01.

Это важно! Малые предприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете (п. 3 ПБУ 8/2010).

По строке «Другие долгосрочные обязательства» отражают отложенные налоговые обязательства (если предприятие ведет учет в соответствии с ПБУ 18/02), долгосрочные оценочные обязательства и т.д.

При этом необходимо учитывать, что условные обязательства и условные активы не признаются в бухгалтерском учете, но информация по ним должна быть показана в бухгалтерской отчетности. На это указано в п. 14 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н). Оценочное обязательство учитывают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» (п. 8 ПБУ 8/2010). Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо (Письма Минфина России от 17 августа 2012 г.

Что такое внеоборотные активы в балансе предприятия

N 07-02-06/205 и от 27 января 2012 г. N 07-02-18/01). К примеру, оценочными обязательствами являются обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (Письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. N 07-02-06/110).

В свою очередь, величину оценочного обязательства в случае исполнения заведомо убыточных договоров определяют как наименьшую из двух величин — превышения неизбежных расходов на выполнение такого договора и ожидаемых поступлений по нему или как сумму санкций за расторжение договора. Данный вывод прозвучал в Письме Минфина России от 27 января 2012 г. N 07-02-18/01.

По строке «Кредиторская задолженность» показывают краткосрочную задолженность перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом и т.д.

В строке «Другие краткосрочные обязательства» учитывают прочие краткосрочные обязательства, не попавшие в другие строки баланса.

Как заполнять бухгалтерский баланс для малых предприятий

По итогам каждого отчетного периода заполнение баланса для малых предприятий имеет свои особенности, поскольку он короче стандартной формы этого отчета и включает преимущественно обобщенные бухгалтерские показатели. В нашей консультации мы расскажем, как правильно воспринимать и заполнять те или иные его строки.

Общие требования

В большинстве случаев заполнение бухгалтерского баланса для малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Если малая фирма функционирует не первый год и сдает годовой отчет не впервые, то любой образец заполнения баланса для малых предприятий подразумевает указание по каждой строке суммы:

  • на отчетную дату отчетного периода (т. е. на 31.12.2016);
  • на 31 декабря 2015 года;
  • на 31 декабря 2014 года.

Таким образом, сведения и суммы за период 2015 года нужно брать из прошлогодней отчетности. А чтобы заполнить упрощенную форму баланса для малых предприятий показателями за 2016-й год, необходимы:

  1. оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
  2. выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Нередко можно встретить пример заполнения баланса для малого предприятия, где есть пустые строки с прочерками. Допустимо ли это? Вполне. Ведь в оборотно-сальдовой ведомости далеко не всегда есть соответствующие данные для заполнения отдельных строк баланса. И в этом случае бухгалтерскими правилами разрешено проставлять прочерки. Основание – пункт 11 ПБУ 4/99.

Тогда как заполнять баланс для малых предприятий, которые разработали его собственный бланк? Ответ прост: если не работаете с типовой формой баланса, то и не приводите отсутствующие показатели.

Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения баланса для малых предприятий за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итог отчета.

Ниже показан образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий, которого следует придерживаться при внесении сумм по каждой строке:

Как заполнять строки

Теперь о том, каков порядок заполнения баланса для малых предприятий в отношении конкретных строк. Здесь нужно знать правила основных ПБУ, с которыми обычно пересекается деятельность малого бизнеса.

Актив баланса

САЛЬДО 07 «Оборудование к установке»
+
САЛЬДО 08 «Вложения во внеоборотные активы» (кроме сальдо субсч. 08-5)
+
САЛЬДО 01 «Основные средства»

САЛЬДО 02 «Амортизация ОС»

Заполняйте, только если есть сальдо хотя бы по одному счету:

• 04 «НМА»;
• субсчет 08-5 «Приобретение НМА» к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 09 «Отложенные налоговые активы»;
• 58 «Финансовые вложения».

Когда есть остатки по ним, укажите сумму по НМА и долгосрочным финансовым вложениям. Ее определяют по правилам расширенной отчетности.

САЛЬДО 10 «Материалы»
+
САЛЬДО 20 «Основное производство»
+
САЛЬДО 41 «Товары»
+
САЛЬДО 43 «Готовая продукция»
+
САЛЬДО 44 «Расходы на продажу»

Обратите внимание: эта формула не действует, если для учета затрат и МПЗ фирма применяет и другие счета. Тогда показатель определяют по правилам расширенной отчетности.

САЛЬДО 50 «Касса»
+
САЛЬДО 51 «Расчетные счета»
+
САЛЬДО 52 «Валютные счета»
+
САЛЬДО 57 «Переводы в пути»

Дт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (62 + 60 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76)

Кт САЛЬДО 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При наличии остатков по счету 58, на размер краткосрочных финансовых вложений нужно увеличить показатель этой строки (по правилам для расширенной отчетности).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector