Как составить прогнозный баланс предприятия пример

Как составить прогнозный баланс предприятия пример

Существует два способа представления баланса – горизонтальный и вертикальный. Наиболее распространенный и соответственно более понятный – горизонтальный, где в левой части отражаются активы, а в правой обязательства и капитал. В нашей практике мы используем оба способа, но исходя из стратегических целей внедрения бюджетного управления, находим вертикальную форму представления баланса более удобной. Несмотря на повсеместное использование нами бухгалтерских принципов, мы стремимся отойти от бухгалтерской идеологии, так как она по сути своей предназначена для отражения свершившихся фактов. В контексте бюджетного управления нас конечно же больше интересует планируемые показатели. Исходя из этих соображений, мы используем такую форму подачи информации и составления отчетов, которая будет содействовать именно этому процессу. Отойти от правил учета невозможно по той причине, что фактические данные мы получаем из регистров бухгалтерского учета. Схематично вертикальная форма Прогнозного Баланса выглядит так:

Из данной формы не понятно – сбалансированы ли остатки по счетам. Для этого показатели Прогнозного Баланса следует сопоставить с данными БДиР и БДДС. Это довольно сложно, если делать вручную. При наличии грамотно построенной бюджетной модели все данные взаимозависимы и несбалансированная отчетность в принципе не может появиться. Такая форма более удобна для Топ-Менеджеров, принимающих стратегические решения, так как позволяет сразу увидеть изменение структуры капитала и быстро оценить его рентабельность. В процессе формирования бюджетной отчетности мы предлагаем рассматривать Прогнозный Баланс, как часть интегрированного цельного отчета, включающего в себя все три базовые формы – БдиР, БДДС и ПБ.

Цель ПБ: Спрогнозировать какие активы и когда потребуются предприятию для достижения своих целей // Построить оптимальную структуру капитала, задействованного в достижении поставленных целей. Таким образом ПБ оперирует Чистыми Активами и Капиталом. Если рассматривать детальнее, то следует выделить следующие основные направления, оценку которых мы можем получить с помощью Прогнозного Баланса:

Управление оборотным капиталом. Заключается в том, что руководителям бюджетных центров устанавливаются параметры и лимиты по размеру и структуре дебиторской задолженности, по остаткам сырья, материалов и готовой продукции на складах, по размеру кредиторской задолженности. Параметры, как правило, устанавливаются руководством предприятия.

Управление капвложениями и инвестициями. Руководители бюджетных центров заявляют какие основные средства потребуются им для осуществления поставленных целей. В последующем при формировании сводного бюджета отдельного бюджетного центра, учитываются не только операционные расходы подразделения, но и капитальные затраты. Принятие решений может осуществляться непосредственно руководителем бюджетного центра либо ограничивается рамками, установленными бюджетными процедурами. На уровне всего предприятия – управление инвестициями это технология оценки новых направлений бизнеса. Решение по данному виду деятельности принимает непосредственно топ-менеджмент компании.

Управление заемными средствами. Данный вид деятельности производится на консолидирующем уровне. Заключается в подборе оптимальной структуры заемных средств и определение размера заемного капитала в структуре капитала таким образом, чтобы сбалансировать риски и выгоды. Исходя из этого задаются параметры возможного инвестирования и капвложений, требования к размеру оборотного капитала

Управление собственным капиталом. Включает в себя дивидендную политику и стратегию развития. Непосредственно согласовывается с кредитной политикой и в зависимости от внешней ситуации, принимается решение куда направлять собственную прибыль и какую структуру капитала следует закладывать в бюджет. В результате Прогнозный Баланс предприятия составляется из отдельных балансов каждого бюджетного центра. Даже те бюджетные центры, которые несут только расходы, требуют использование основных фондов, которые следует отражать на их балансе.

Консолидация информации по Прогнозному Балансу имеет свои сложности. Если бюджетному центру выделили оборудование, то на его Балансе оно будут отображаться в активах, соответственно и в обязательствах будет отражена такая же сумма. При консолидации же эти внутренние обязательства не учитываются. Поэтому бюджетная модель, включающая в себя Прогнозные Балансы должна быть тщательно продумана и настроена с учетом всех этих факторов.

Составление прогнозного баланса, как один из методов планирования. Метод «процента от продаж»

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 11.01.2017 2017-01-11

Статья просмотрена: 2694 раза

Библиографическое описание:

Грига Д. В. Составление прогнозного баланса, как один из методов планирования. Метод «процента от продаж» // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 391-394. — URL https://moluch.ru/archive/136/38137/ (дата обращения: 24.12.2019).

Финансовый контроль является важным аспектом эффективности работы любой организации. На микроуровне одним из способов такого контроля является разработка различных планов, смет, прогнозной отчётности. В данной статье рассматривается составление прогнозного баланса как один из способов планирования и прогнозирования на предприятии. В качестве примера рассмотрен один из методов составления прогнозного баланса на базе изменений объёмов реализации продукции — «метод процента от продаж».

Ключевые слова: прогнозный баланс, планирование, бухгалтерская отчётность, метод процента от продаж

Одним из методов планирования на основе бухгалтерской отчётности является составление прогнозного баланса.

Прогнозный баланс представляет собой особую форму финансовой отчётности, при помощи которой возможно получить информацию о будущем состоянии организации на конец прогнозируемого периода.

Для того, чтобы грамотно составить прогнозный баланс, необходимо собрать систематически накопленную информацию о финансовой деятельности предприятия, провести анализ финансового состояния за ряд периодов, выполнить расчёт необходимых коэффициентов.

При прогнозировании баланса важно учитывать взаимосвязь показателей, и возможную ситуацию на рынке в будущем. Необходимо учитывать, какие статьи баланса останутся неизменными, какие могут существенно варьироваться, а также, какие факторы на это повлияют.

Читать еще:  Налоги в ООО для чайников

Одной из основных задач формирования прогнозного баланса является выявление тех, или иных финансовых проблем, решение которых не было запланировано руководством предприятия. Кроме того, на базе прогнозного баланса можно рассчитать различные финансовые показатели.

При помощи прогнозного баланса руководство предприятия имеет возможность оценить будущее финансовое состояние организации, выявить проблемы, которые могут неблагоприятно повлиять на финансовую устойчивость, проверить правильность различных финансовых расчётов, оценить уровень финансовых коэффициентов в соответствии с требованиями финансового рынка, оценить финансовые перспективы и их источники, размер будущих обязательств предприятия.

На сегодняшний день существуют специальные компьютерные программы по финансовому моделированию, которые на основе заданных показателей оказывают большую помощь при разработке прогнозной бухгалтерской отчётности. Все значения формируются на основе уже существующих финансовых результатов с учётом спланированной производственной деятельности. Перечень основных данных, необходимых для построения прогнозного баланса представлен на рисунке 1.

Рис. 1. Данные, необходимые для построения прогнозного баланса

Вопросы методов прогнозирования финансовой отчётности являются предметом изучения многих российских и зарубежных авторов, таких как М. В. Римар, В. О. Подольская, А. Д. Шеремет, Г. В. Савицкая и т. д. Однако, на сегодняшний день, детализация разработки прогнозной отчётности требует дальнейшего изучения, т. к. в научной литературе отсутствует единство методических подходов к составлению прогнозного бухгалтерского баланса. В условиях динамично развивающейся внешней среды достаточно сложно точно предсказать изменение того или иного показателя и факторы, на него воздействующие.

В данной статье будет рассмотрен метод составления прогнозного баланса на основе пропорциональной зависимости показателей от объема продаж, который является наиболее распространённым.

Суть метода состоит в том, что статьи баланса, зависящие от объёма реализации продукции, меняются пропорционально изменению объёма. У этого метода также есть название как «метод процента от продаж». При составлении баланса, необходимо учесть ряд правил:

– рост объёма продаж должен быть подкреплён высоким уровнем активов;

– любая нехватка финансирования должна быть покрыта внешними источниками (например, получением займов);

– часть суммы увеличения активов может быть профинансирована за счёт увеличения текущих обязательств, нераспределенных прибылей и накопленных платежей.

Разработка прогнозного баланса по данному методу предполагает ряд этапов.

  1. На первом этапе необходимо определить прогнозный объём реализации продукции. Существует несколько способов расчёта величины предполагаемой выручки (Таблица 1).

Методы расчёта прогнозной выручки от продаж

  1. На втором шаге определяется процент изменения выручки планового периода в сравнении с отчётным периодом.
  2. Третий этап заключается в составлении прогнозного отчёта о финансовых результатах.

Объём выручки, как было сказано ранее, вычисляется по одному из выбранных методов.

Такие статьи отчёта о финансовых результатах, как себестоимость и коммерческие расходы, можно рассчитать в процентном соотношении к объёму реализации продукции. Для этого определяют долю статей в выручке отчётного периода, а, затем, вычисляют прогнозные значения от предполагаемого объёма продаж.

При определении величины управленческих расходов, как правило, оставляют значение отчётного периода.

Другие статьи доходов и расходов, которые не связаны с текущей деятельностью предприятия, оцениваются в зависимости от степени влияния на финансовый результат.

Итогом составления прогнозного отчёта о финансовых результатах будет являться расчёт значения чистой прибыли.

  1. На четвёртом этапе, непосредственно, осуществляется составление прогнозного баланса. Определён ряд статей баланса, которые меняются в пропорциональной зависимости от объёма реализации. Увеличение объёмов продаж потребует увеличения основных фондов, запасов. Кроме того, рост объёмов продаж потребует заключения дополнительных сделок с поставщиками по закупке сырья и материалов, что повлечёт за собой увеличение дебиторской задолженности и денежных средств. Для покупки дополнительных объёмов сырья и материалов потребуется привлечение средств внешних источников финансирования.

Величина собственного капитала (уставный, добавочный, резервный капитал) а также долгосрочные обязательства остаются неизменными.

Значение нераспределённой прибыли определяется суммированием нераспределённой прибыли отчётного периода и суммой прогнозной чистой прибыли, которая была определена на предыдущем этапе.

  1. На пятом этапе значения статей отчётности суммируются, определяется итоговая сумма по активу и пассиву.
  2. Завершающим этапом составления прогнозного баланса является выявление потребности во внешнем финансировании, которое определяется как разница между суммой активов и пассивов. Рассчитанное значение необходимо для корректировки баланса и создания балансового равенства.

Соответственно, больший прирост объёма реализации определяет более высокую потребность во внешнем дополнительном финансировании.

В дальнейшем, значения прогнозного баланса могут быть использованы для контроля будущей финансовой деятельности. На основе данных баланса могут быть рассчитаны различные финансовые коэффициенты (ликвидности, финансовой устойчивости и т. д.). Кроме того, баланс может быть использован для установления целевых значений по отдельным статьям активов и пассивов.

1 Построение прогнозного баланса и его анализ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://finbook.news/kommertsiya-book/postroenie-prognoznogo-balansa-ego-18347.html– Загл. с экрана. — Яз. рус.

2 Прогнозный баланс и его составление [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://programmist1s.ru/byudzhet-po-balansovomu-listu/#comment-141052– Загл. с экрана. — Яз. рус.

3 Бахрамов Ю. М., Глухов В. В.. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2-е изд. Стандарт третьего поколения. — СПб. 2011. — 496 с.: ил.. 2011

Прогнозный баланс

Прогнозирование продаж и финансовое моделирование

Прогнозный баланс — форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозного периода.

Прогноз баланса помогает выявить некоторые неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогноз баланса позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля над всеми остальными бюджетами на предстоящий период — в самом деле, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен «сойтись», т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств компании и собственного капитала.

Читать еще:  Не оплачен уставный капитал ООО последствия

Прогнозный баланс позволяет оценить финансовое положение организации, с целью выявления возможных негативных финансовых последствий для организации, проверить различные расчеты, рассчитать финансовые коэффициенты и оценить уровень с позиции требований финансового рынка, а также выделить финансовые ресурсы и обязательства.

Прогнозный баланс активов и пассивов предприятия составляется на начало и конец каждого года планового периода и имеет большое значение для потенциальных инвесторов и кредиторов, так как он позволяет оценить, какие активы увеличиваются и за счет каких средств.

Задачей прогноза баланса является расчет структуры источников финансирования, так как разница между активами и пассивами прогнозного баланса покрывается за счет дополнительных источников внешнего финансирования.

Основой для построения баланса служит отправной баланс, план доходов и расходов и план денежных поступлений и выплат.

Алгоритм расчета прогнозного баланса обеспечивает точное планирование финансово-хозяйственной деятельности за период плана развития предприятия или реализации инвестиционного проекта с учетом специфики формирования финансовых результатов деятельности предприятий и налоговой политики в России. Результаты расчета прогноза баланса и отчета о финансовых результатах могут быть экспортированы в блок Финансового анализа, где на основе методики, разработанной специалистами компании «ИНЭК», можно рассчитать более чем 90 абсолютных и относительных показателей. Автоматически генерируется аналитический баланс-нетто, отчет любой компании пересчитывается и отражается в баланс по стандартам GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, FAS, USA) и может быть предоставлен на русском и английском языках. Одновременно рассчитываются и общие показатели финансовой оценки инвестиционного проекта в соответствии с принятыми методами. Таким образом, иностранный инвестор может получить всю финансовую информацию о проекте в обычной форме, соответствующей международным стандартам.

На практике, разрабатывая прогнозный баланс или отчет о прибылях и убытках, кредитный аналитик тщательно взвешивает все предположения руководства. Затем, анализируя информацию, предоставленную руководством, аналитик получает собственное представление о том, что может произойти в следующем году. Такой анализ будет основываться на том, насколько успешно руководство предсказывало будущие события, а также на оценке аналитиком рынка и внешней среды.

Конечная цель метода — определить потребности компании в финансировании на определенный момент времени, отраженные в прогнозном балансе, достигается за счет определения дисбаланса между активами и пассивами прогнозного баланса. Кроме того, в основе этого метода является установление полного контроля над денежными потоками внутри компании.

Методология прогнозного баланса.

Составление общего бюджета предприятия или организации можно разделить на этапы: подготовка управленческого баланса, развитие бюджетных средств, а также разработка бюджета прибылей и убытков. Прогноз баланса предприятия, как правило, базируются на результатах этих двух бюджетов.

При подготовке прогнозного баланса деятельность организации можно оценить более точно. Такой баланс относится не только к бухгалтерским документам, но и к области стратегического планирования, поэтому при формировании управленческого баланса должны быть вовлечены и бухгалтеры, и экономисты, и финансисты. Прогнозный баланс для целей бизнес-планирования в общем случае не совпадает с формой бухгалтерского баланса: использует агрегированные данные, а события, наступление которых прогнозируется в балансе, имеют вероятностный характер. Различия возникают из необходимости не глубокого изучения документа, а только проверка наличия (отсутствия) опасных симптомов, поэтому имеет смысл использовать только наиболее значимые для предприятия статьи. Если стоимость составления прогнозного баланса предприятия несущественны, то не исключается возможность использования формы, идентичной стандартной для составления бухгалтерского баланса.

Как правило, способ составления прогнозного баланса не очень отличается от порядка составления периодического или годового бухгалтерских балансов. Показатели активов и пассивов, из которых состоит прогнозный баланс, должны быть равны. Нужно учесть, что при составлении прогнозного баланса статьи активов и пассивов интерпретируются на основе показателей всех зафиксированных в документах бюджетов за прошедшие периоды, а также на основе предварительных данных на начало бюджетного периода.

Расчет будущей прибыли при разработке прогнозного баланса.

При подготовке управленческого баланса будущая прибыль рассчитывается на основе величины нераспределенной прибыли за прошлые года и суммы чистой прибыли организации, заложенной в бюджете на прогнозный период. В данных бюджета прибылей и убытков содержатся показатели чистой прибыли, но при составлении прогнозного баланса их необходимо уменьшить на сумму налога на прибыль. Нужно также учесть принятые решения по выплате убытков прошлых лет, кроме того, выплату дивидендов или увеличение сумм резервного капитала

Методика расчета прогнозного баланса активов и пассивов.

При формировании прогнозного баланса активов и пассивов предприятия, все расчеты основаны на трех предположениях:

1. Текущие активы и текущие обязательства при увеличении объема продаж на определенный процент увеличиваются на столько же процентов. Это означает, что и текущие активы и текущие обязательства будут составлять в плановом периоде предыдущий процент от выручки.

При изменении условий расчетов с дебиторами и кредиторами определение плановой стоимости дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется с учетом планируемого ускорения или замедления оборачиваемости дебиторской или кредиторской задолженности в целом. Также учитывается наличие просроченной и проблемной задолженности.

Кредиторская задолженность по оплате труда КЗзп , в рублях, может быть определена по формуле:

где ФОТ — расходы на оплату труда с начислениями в расчете на год, руб.; Д — число дней от начала месяца до установленного срока выплаты заработной платы, дн.

Читать еще:  Ликвидация ООО без налоговой проверки

Кредиторская задолженность в бюджет, рассчитывается аналогично задолженности по заработной плате.

  • 2. Нематериальные активы, а также долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения не подвержены воздействию динамики объема продаж. Основные средства и незавершенное строительство может изменяться в зависимости от изменения объема продаж, но это должны быть очень существенные сдвиги в технологии, объеме и ассортименте выпускаемой продукции и др. Необходимо учитывать наличие малоиспользуемых основных средств на начало периода прогнозирования, степень материального и морального износа средств производства. Таким образом, в рассматриваемых статьях, в основном, связано с изменениями в инвестиционной политике предприятия.
  • 3. Капитал и резервы, долгосрочные обязательства, банковские кредиты, краткосрочные финансовые вложения изменяются, это связано с изменениями в финансовой политике предприятия, в отношениях с банками и др., поэтому значение этих статей принимается в прогноз неизменной. Однако необходимо учитывать возможное увеличение капитала и резервов за счет перечисления части прибыли, полученной в плановом периоде.

Высчитав все это, выясняют, сколько пассивов не достаточно для покрытия необходимых активов, это и будет необходимое количество дополнительных внешних источников финансирования.

Пример: разработка прогнозного баланса.

Составить прогнозный баланс активов и пассивов предприятия и определить потребности во внешнем финансировании на основе следующей информации.

Объем продаж отчетного периода 200 тыс. руб.

Подавляющая часть запасов в бухгалтерском балансе предприятия — это сырье и материалы.

Компания планирует увеличить продажи на 20 %, ускорить дебиторскую задолженность на 5 %, снизить материальные затраты на единицу продукции на 2 %.

Увеличение объема продаж произошло за счет роста физического объема продаж.

В прогнозном балансе заложено 10 — процентный уровень рентабельности по чистой прибыли и норма выплаты дивидендов 45 % чистой прибыли.

Увеличение объема продаж не требует роста внеоборотных активов.

Начальный баланс представлен в таблице 2.

Таблица 2 — Балансовый отчет (в тысячах рублей)

Блок Прогнозный баланс

Прогнозный баланс в финансовой модели Excel строится автоматически, исходя из данных, которые были внесены в модель ранее. Соответственно, заносить какие-либо данные в этом блоке вам не нужно. В этой инструкции я подробно остановлюсь на каждой строке баланса, и объясню, из чего состоят Активы и Пассивы.

Чтобы перейти к работе над прогнозным балансом, необходимо открыть блок «13. Баланс» на листе «Исходные данные»:

После чего вы перейдете к сводному балансу вашей финансовой модели:

Развернутый прогнозный баланс отражен на листе «11.3.Баланс» (для соответствующего варианта):

На этом примере мы и рассмотрим, каким образом строится баланс в финансовой модели.

Активы состоят из Оборотных средств и Долгосрочных активов:

1.1. Оборотные активы включают в себя следующие строки:

Денежные средства – это остаток денежных средств, который был сформирован на листе «11.2.CF (В-1)»

Вот мой пример:

Запасы – данная строка предназначена для отражения складских запасов, но с целью упрощения работы с этой финансовой моделью, при необходимости, запасы материалов отражаются в денежном эквиваленте в блоке «Операционные расходы».

Дебиторская задолженность – говоря простым языком – это средства, которые должны нам. Сюда входят: Дебиторская задолженность от продажи товаров или услуг в рассрочку + Возврат НДС (если таковой имеется) + Предоплата за сырье и материалы, заложенная в операционных расходах

Вот мой пример:

Прочие краткосрочные активы – данная строка в этой финансовой модели не задействована. При необходимости вы можете заполнить ее самостоятельно, если ваш проект этого требует в обязательном порядке.

1.2. Долгосрочные активы

Основные средства – эта строка рассчитывается по формуле: Основные средства за предыдущий месяц + Инвестиционный денежный поток – Амортизация.

Вот мой пример:

Покажу на примере февраля.

К цифре за январь прибавляем инвестиционный денежный поток за февраль.

Минус амортизация за февраль (в моем случае, амортизация в феврале еще не начисляется).

Прочие долгосрочные активы – эта строка в данной финансовой модели не задействована.

Пассивы состоят из Краткосрочных обязательств, Долгосрочных обязательств и Капитала:

2.1. Краткосрочные обязательства

Краткосрочная кредиторская задолженность – эта строка включает в себя Начисленную заработную плату (с учетом начислений) за текущий месяц + Обязательства по уплате налога на прибыль и НДС (только у плательщиков НДС) + Начисленные дивиденды + Кредиторская задолженность по платежам на операционные расходы

Мой пример:

Прочие краткосрочные обязательства – эта строка в построении баланса в данной финансовой модели не задействована.

2.2. Долгосрочные обязательства

Обязательства по кредитам и займам – это Остаток долга по кредиту + Остаток долга по другим займам (в моем проекте других займов нет)

Мой пример:

Прочие краткосрочные обязательства – данная строка в модели не используется.

2.3. Капитал

Уставный капитал – рассчитывается по формуле: Уставный капитал за предыдущий месяц + Сумма денежных средств собственных, партнеров и инвесторов.

Вот мой пример:

Для примера возьму февраль.

К капиталу за январь прибавляем сумму вложенных денежных средств за февраль.

Нераспределенная прибыль – это накопительная нераспределенная прибыль, которая подтягивается с листа «11.1.PnL (В-1)».

В результате, баланс считается построенным правильно, когда Активы равны Пассивам.

Скачать готовую финансовую модель можно здесь

Видеоинструкция по работе с блоком Прогнозный баланс

Все анонсы новых постов и инструкций после публикации я выставляю на странице блога в Facebook.

Хотите первым узнать о новой публикации на моем блоге, подписывайтесь на страницу блога в Facebook !

Если материал поста был для Вас полезен, поделитесь ссылкой на него в своей соцсети:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector