Регистром аналитического учета материалов является

Регистры аналитического и синтетического учета

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском уче­те» и на основании Правил ведения бухгалтерского учета в кредит­ных организациях № 205-П кредитные организации разрабатывают правила документооборота и технологию обработки учетной ин­формации. Учет и обработка бухгалтерской документации, состав­ление выходных форм производятся с использованием ЭВМ.

При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно авто­матически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебе­ту и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах.

Под регистрами понимаются документы, в которых системати­зируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтер­ского учета и в бухгалтерской отчетности.

Ведутся регистры бухгалтерского учета в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соот­ветствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность записи операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, со­ставившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополни­тельный контроль.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспе­чиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправ­ление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обос­новано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бух­галтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, полу­чившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгал­терского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответст­венность, установленную законодательством Российской Федерации.

Синтетический учетпредставляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим призна­кам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет– это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязатель­ствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Регистрами аналитического учета банка являются:

1. Лицевые счета.

2. Ведомость остатков по счетам.

3. Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

Лицевые счета – это регистры аналитического учета, на осно­вании которых осуществляется изначальная классификация любых операций банков как собственных внутрибанковских и финансовых по размещению или привлечению средств, так и по поручению клиентов.

Лицевые счета открываются по Схеме обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) к балансовым счетам второго порядка.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его при­надлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По ис­течении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым сче­там клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в от­четном году.

В лицевых счетах показываются:

— дата предыдущей операции по счету;

— входящий остаток на начало дня;

— обороты по дебету и креди­ту, отраженные по каждому документу (сводному документу);

— оста­ток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня.

Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражают­ся: дата совершения операции, номер документа, установленный вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы (отдельно по дебету и кредиту), остаток и другие реквизиты.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физи­ческих лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций по от­дельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

В соответст­вии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организацией счетов клиентов – как в рублях, так и в иностранной валюте – ус­танавливается Банком России. Для открытия счета клиент пред­ставляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления доку­ментов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения дела могут устанавливаться внутренним регламен­том кредитной организации.

Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации приведена в Прило­жении 1 к Положению ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела) представляется распоряжение ру­ководства кредитной организации об открытии счета с приложени­ем карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указываются: владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и перио­дичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия сче­та с отметкой должностных лиц бухгалтерии передается в юридиче­скую службу для помещения в юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати для использования в работе ксерокопи­рует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистра­ции открытых счетов.В ней должны быть следующие данные:

• дата открытия счета;

• дата и номер договора об открытии счета;

• наименование (цель) счета;

• номер лицевого счета;

• порядок и периодичность выдачи выписок счета;

• дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;

• дата закрытия счета;

В книге для каждого номера и наименования счета второго по­рядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера.

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением требований гражданского законодательства Россий­ской Федерации. Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему вы­писок письменно сообщить кредитной организации о суммах, оши­бочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и другими законо­дательными актами.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан ему только с письменного разрешения руководи­теля кредитной организации или его заместителя по заявлению кли­ента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подпи­санному руководителем и главным бухгалтером организации, физи­ческим лицом – владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись: «Дубликат выписки за «___»_______________г.».

Дубликат выписки подписывается работником бухгалтерии и главным бухгалтером либо его заместителем или начальником от­дела, скрепляется оттиском печати и выдается представителю кли­ента под расписку на заявлении.

После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и долж­на обеспечивать сохранность информации в течение срока, уста­новленного для хранения соответствующих документов.

Читать еще:  Почему могут отказать в регистрации ИП

Аналитический регистр Ведомость остатков по счетампер­вого и второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансо­вым счетам. Составляется ведомость ежедневно (табл. 5). По решению руко­водства кредитной организации ведомость остатков по лицевым счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по форме, приведенной в Приложении 6 к Положению ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П.

Ведомость остатков по счетам кредитной организации

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Регистр — аналитический учет

Регистры аналитического учета составляются по синтетическим счетам, по которым системой показателей предусмотрена их детализация. Формы и содержание этих регистров определяются на основе требований аналитического учета по каждому синтетическому счету. В этих целях все синтетические счета группируются по единой структуре кодов объектов аналитического учета. Таким образом устанавливаются перечень и содержание унифицированных регистров бухгалтерского учета, составляемых на основании массива ТМБЗ. [1]

Регистры аналитического учета предназначены для расшифровки ( детализации) данных синтетического учета по отдельным видам средств, источников, группам однородных операций или хозяйственных процессов. Наиболее распространенной формой регистров аналитического учета являются карточки различных видов, открываемые для отдельных видов основных средств или инвентарных объектов, наименований материалов, видов целевого финансирования, отдельных должников, видов производства или расходов. Форма карточки зависит от характерных особенностей средств, источников и хозяйственных процессов. [2]

Регистры аналитического учета , расши-фроеывающие содержание коллективных счетов, ведут в особых книгах. [3]

Регистры аналитического учета ( карточки, книги) хранятся 3 года. [4]

Регистры аналитического учета предназначены и используются для отражения однородных операций по отдельным аналитическим счетам. [5]

Регистры аналитического учета по труду хранятся 75 лет. [6]

Регистры аналитического учета служат для отражения показателей аналитических счетов. Они осуществляют контроль за наличием и движением каждого вида материальных ценностей. [7]

Регистрами аналитического учета расчетов с рабочими и служащими по начисляемой заработной плате и удержаниям из нее являются карточки расчетов, каждая из которых представляет собой лицевой ( индивидуальный) счет работника. В зависимости от техники регистрации и обработки информации по заработной плате лицевой счет может быть годовым ( при ручной обработке) или месячным ( при механизированной обработке информации) накопительным регистром аналитического учета На небольших нефтебазах регистрами аналитического учета заработной платы являются расчетные ведомости. [8]

Являясь регистром аналитического учета , ведомость расчетов с поставщиками по складским поставкам включает следующие реквизиты: код склада, наименование и код поставщика, номер платежного документа; номер приходного ордера; входящий остаток, в том числе дебетовый — товары в пути, кредитовый — неоплаченные счета и неотфактурованные поставки, обороты; дата и сумма по приходу товаров и тары; дата и сумма оплаты товаров; исходящий остаток, в том числе товары в пути, неоплаченные счета, неотфактурованные поставки. [9]

В регистрах аналитического учета операции подробно записывают на аналитических счетах. В качестве таких регистров применяют карточки ( например, для учета материалов, расчетов с рабочими и служащими по заработной плате, текущих расходов), журналы-ордера, в которых аналитический учет совмещается с синтетическим, и табуляграммы, которые могут быть регистрами как синтетического, так и аналитического учета. [10]

В регистрах аналитического учета основных средств ( фондов) арендодателя эти объекты выделяются в обособленную группу. [11]

Записи в регистры аналитического учета делаются на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам. [12]

Записи в регистры аналитического учета делаются на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам. Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются с итогом оборота по соответствующему синтетическому счету. После сверки данных аналитического и синтетического учета составляется баланс. [13]

Унификация форм регистров аналитического учета позволяет установить общий порядок их оформления. Для каждой формы унифицированного регистра типографским способом печатается на обложке ( на лицевой стороне): номер формы, наименование регистра и перечень счетов, для которых она предназначена; на внутренней стороне — показатели предметной части формы ( найме — — нование граф), при этом строго выдерживаются размеры граф. В обложку вкладываются листы, отпечатанные с помощью АЦПУ. По своим размерам обложка должна быть больше вкладыша, по ширине — в два раза плюс два сантиметра, а по длине — на величину заголовка. [14]

Унифицированные формы регистров аналитического учета и табличное описание вкладных листов приводятся ниже. [15]

Аналитический учет материалов в бухгалтерии

Существует несколько способов аналитического учета материалов в бухгалтерской службе: сортовой способ, способ учета по номенклатурным номерам, оперативно-бухгалтерский (сальдовый) способ.

Сортовой способ. Бухгалтерия открывает на каждый вид и сорт материалов карточки количественно-суммового учета, в которых на основании первичных документов фиксируются операции поcтупления и расхода материалов в натуральном (по количеству) и денежном (по сумме) выражении. Таким образом, аналитический учет в бухгалтерии дублирует складской учет на карточках учета материалов. По окончании месяца и на дату инвентаризации в карточках подсчитывают итоги по пpиходу и расходу за месяц и определяют остатки материалов. По этим данным составляются оборотные ведомости аналитического учета, открываемые по материально ответственным лицам. Итоговые данные по всем оборотным ведомостям аналитического учета должны совпадать с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах. [5]

Способ аналитического учета по номенклатурным номерам подразумевает отказ от ведения каpточек аналитического учета и осуществление группировки первичных приходных и расходных документов по номенклатурным номерам. В конце месяца определяются итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов, и на их основании составляются оборотные ведомости аналитического учета. Оборотные ведомости составляются в натуральном и стоимоcтном выражении отдельно по каждому складу в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов.

Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) способ аналитического учета

При оперативно-бухгалтерском (сальдовом) способе аналитический учет материалов в бухгалтерии ведется только в суммовом выражении. На складах материально ответственные лица ведут количественно-сортовой учет с использованием карточек учета материалов, которые заполняются согласно данным первичных документов по движению матеpиалов. Первичные документы поступают в бухгалтерию, и не реже одного раза в неделю работник бухгалтерии сверяет данные карточек учета материалов с данными первичных документов. Факт проверки каpточек подтверждается подписью бухгалтерского работника.

На первое число месяца и на день инвентаризации материально ответственное лицо по данным карточек учета материалов подсчитывает количество поступивших и выбывших материалов и определяет оcтаток материалов. Данные об остатках материалов в разрезе номенклатурных номеров переносятся в Сальдовые ведомости. Сальдовые ведомости составляются по складам и по материально ответственным лицам и показывают остатки материалов на складе без оборотов прихода и расхода. В сальдовой ведомости количественные данные об остатках материалов таксируются (количество матеpиалов умножается на учетную цену) и выводятся суммовые итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

Первичные документы по движению материалов, поступившие в бухгалтерию, после их проверки и таксировки раскладываются в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу в разрезе складов и номенклатурных групп материалов. По истечении месяца картотеку используют для составления суммовых оборотных ведомостей по каждому cкладу в отдельности. Данные оборотных ведомостей сверяют со стоимостными показателями сальдовой ведомости и с итогами записей в регистрах синтетического учета. [6]

Читать еще:  Сменить название ООО пошаговая инструкция

Регистр аналитического учета движения материалов

Рекомендациями по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства установлен перечень типовых регистров единой журнально-ордерной формы. В данном перечне указана вcпомогательная Ведомость №10 учета материалов на складах, или «Движение материальных ценностей (в денежном выражении)».

Данная ведомость состоит из трех разделов:

  • 1) «Движение на общезаводских складах (по учетным ценам)»;
  • 2) «Поступило на общезаводские склады и остаток по предприятию на начало месяца — по синтетическим счетам и требующимся учетным группам»;
  • 3) «Расход и остаток на конец месяца — по синтетическим счетам и требующимся учетным группам».

Ведомость №10 учета материалов на складах является основным учетным регистром, который позволяет оcуществлять:

  • — контроль сохранности материалов по местам их хранения;
  • — учет поступления и остатков материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов (по учетным ценам или фактической себестоимости приобретения);
  • — расчет фактической себеcтоимости окончательного расхода материалов.

Ведомость №10 заполняется на основе производственных отчетов цехов, требований-накладных и ведомостей по движению материальных ценностей.

Энциклопедия решений. Регистры бухгалтерского учета, применяемые для учета материальных запасов (для госсектора)

Регистры бухгалтерского учета, применяемые для учета материальных запасов (для госсектора)

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Все формы регистров бухгалтерского учета, применяемые в госучреждении для учета материальных запасов, приведены в Приложении N 4 к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н, а Методические указания по формированию таких регистров содержатся в Приложении N 5 к данному приказу.

Регистры бухгалтерского учета формируются, ведутся и закрываются на основании первичных (сводных) учетных документов по учету поступления, внутреннего перемещения и выбытия (в том числе по основанию списания) материальных запасов.

В соответствии с п. 119 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе:

— материально ответственных лиц и (или) мест хранения;

В госучреждении формируются и ведутся следующие регистры аналитического учета материальных запасов:

Объекты, по которым ведется учет

Формируются и ведутся в бухгалтерии

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей

Все виды материальных запасов, за исключением:

— молодняка животных и животных на откорме

Заполнение Карточки начинается с переноса остатков на начало года.

Записи осуществляются на основании документов, оформленных контрагентами учреждения, приложенных к Журналам операций (ф. 0504071)

Накопительная ведомость по приходу продуктов питания

Поступление продуктов питания

Записи производятся на основании первичных (сводных) учетных документов в количественном и стоимостном выражении

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания

Расход продуктов питания

Записи производятся ежедневно на основании Меню-требований (ф. 0504202) и других документов, прилагаемых к Накопительной ведомости (ф. 0504038).

Итоговые данные по окончании месяца записываются в Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071)

Оборотная ведомость по нефинансовым активам

По всем объектам учета — материальным запасам

Формируется в целях:

— обобщения данных по наличию и стоимости продуктов питания;

— контроля соответствия учетных данных по материальным запасам, формируемых материально ответственными лицами, данным на соответствующих счетах аналитического учета и данным Главной книги (ф. 0504072)

Книга учета животных

Животные на откорме

Учет обеспечивает возможность получения сведений о поступлении и выбытии, поголовье и живом весе, привесе, приросте животных и пр.

Формируются и ведутся материально ответственными лицами

Книга учета материальных ценностей

Все материальные запасы, в том числе:

Применяется для учета в местах хранения материальных ценностей. Ведение книги контролируется ответственными лицами учреждения (например, бухгалтерами материальной группы)

Карточка учета материальных ценностей

Ведется при ограниченном объеме наименований материальных ценностей

Книга регистрации боя посуды

Ведение книги контролируется Комиссией по поступлению и выбытию активов

Аналитический учет готовой продукции, товаров, переданных на реализацию, ведется обособленно.

В целях осуществления синтетического учета материальных запасов применяются следующие регистры (п. 120 Инструкции N 157н):

Операции, подлежащие учету

Формируются и ведутся в бухгалтерии

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Отражаются следующие операции с материальными запасами:

— принятие к учету по сформированной фактической стоимости (в сумме фактических вложений);

— увеличение фактической (балансовой) стоимости материалов (оборудования, учитываемого в составе материалов, и т.п.) на сумму фактических затрат по дооборудованию, модернизации

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу (ф. 0504072).

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступление материальных запасов по фактической стоимости их приобретения (изготовления)

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

Журнал по прочим операциям

Операции по поступлению материальных запасов, не учитываемые в указанных выше журналах

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок «Энциклопедия решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов, ориентированных на бухгалтеров, специалистов финансово-экономических служб организаций бюджетной сферы

Материал приводится по состоянию на сентябрь 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений

Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, финансового контроля, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства.

Направляйте в объединенную редакцию «Бюджетная сфера» предложения и пожелания по аналитическим материалам и сервисам, предназначенным для бухгалтеров, экономистов и аудиторов сектора госуправления

Перечень сокращений, используемых в Энциклопедии решений и других аналитических материалах :

Закон N 402-ФЗ — Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Инструкция N 157н — Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н

Инструкция N 162н — Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н

Инструкция N 174н — Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н

Инструкция N 183н — Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н

Указания N 65н — Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н

Порядок N 209н — Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н

Порядок N 132н — Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения, утвержденный приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н

Приказ N 52н — Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»

Читать еще:  Создание ООО под ключ

Инструкция N 33н — Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н

Инструкция N 191н — Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н

КБК — коды бюджетной классификации

КОСГУ — Классификация операций сектора государственного управления

КФО — код вида финансового обеспечения (деятельности)

План ФХД — План финансово-хозяйственной деятельности

ГРБС — главный распорядитель бюджетных средств

ПБС — получатель бюджетных средств

Орган-учредитель — орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя бюджетного или автономного учреждения

С. Бычков, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

Ю. Крохина, заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультет МГУ им. М.В. Ломоносова), доктор юридических наук, профессор

В. Пименов, руководитель объединенной редакции «Бюджетная сфера» и Департамента бюджетной методологии компании «Гарант», эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова

А. Кулаков, начальник отдела учета и отчетности ФГБУ «Главный военный клинический госпиталь имени академика Н.Н. Бурденко» Минобороны России, профессиональный бухгалтер

Е. Янчарин, зам. начальника Управления организации капстроительства ДТ МВД России с 2016 по 2018 год

А. Семенюк, государственный советник РФ 3 класса

Д. Жуковский, начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы «1С» в организациях бюджетной сферы

Cотрудники объединенной редакции «Бюджетная сфера» компании «Гарант»:

А. Шершнева, заместитель руководителя редакции, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

В. Сульдяйкина, редактор-эксперт, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы «1С»

А. Киреева, редактор-эксперт, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы «1С»

Н. Андреева, редактор-эксперт, профессиональный бухгалтер, член ИПБ России

О. Левина, редактор-эксперт, советник государственной гражданской службы 1 класса

О. Монако, редактор-эксперт по вопросам налогообложения, аудитор

А. Кузьмина, редактор-эксперт по юридическим вопросам, кандидат юридических наук

Сотрудники Департамента бюджетной методологии службы Правового консалтинга ГАРАНТ:

А. Суховерхова, заместитель руководителя департамента, член Союза развития государственных финансов

Т. Разрезова, эксперт, государственный советник 1 класса

Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)

Виды регистров бухгалтерского учета

Учетные регистры позволяют систематизировать и накапливать поступающую из первичной бухгалтерской документации информацию, которая впоследствии будет использована для отражения на счетах и в бухотчетности. На основании данных из учетных регистров составляются и финансовые отчеты предприятия.

Занося данные в учетные регистры бухгалтерского учета, бухгалтер может одновременно проводить регистрацию первички и осуществлять контроль за хоздеятельностью предприятия путем анализа результатов.

Регистры бухгалтерского учета по характеру ведения записей подразделяются на:

  • систематические — в них ведутся записи по счетам; пример — главная книга предприятия;
  • хронологические, в которых записи ведутся по календарю без другой особой систематизации, например, кассовая книга, журналы регистрации;
  • синхронистические — объединяющие в себе особенности ведения регистров, присущих перечисленным выше группам; примером такой разновидности бухрегистров будет журнал-ордер.

Регистры бухгалтерского учета различаются по форме построения на:

  • одно- или двусторонние;
  • шахматки — в них, как правило, записи по дебету счетов делаются по горизонтали, а по кредиту — по вертикали.

По объему содержания разделение регистров бухгалтерского учета на виды производится следующим образом:

  • аналитические — в таких регистрах конкретизируются показатели определенного синтетического счета; они используются для контроля за состоянием и движением материальных ценностей, расчетов с контрагентами и пр.;
  • синтетические — в них записи делаются на основе сгруппированных однородных документов в денежном эквиваленте и в обобщенном виде; примером может служить главная книга;
  • комплексные — объединяют признаки первых двух подвидов, применяются преимущественно при журнально-ордерной разновидности учета.

По внешнему виду регистры делятся на:

  • карточки — бланки, имеющие вид разграфленной таблицы; карточки бывают контокоррентные, многоколончатые и инвентарные, например, карточка для аналитического учета материалов;
  • книги — разграфленные и сброшюрованные многостраничные регистры; страницы в книгах, как правило, пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью главбуха, например, книга по учету основных средств;
  • свободные листы — это своего рода масштабированные карточки, например, ведомости;
  • машинограммы — регистры, составляемые/распечатываемые при помощи компьютерной техники.

Регистры бухгалтерского учета: перечень

В информации Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 указано, что унифицированные формы регистров бухгалтерского учета больше не являются обязательными для использования, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами. Теперь при формировании регистров бухгалтерского учета на предприятиях необходимо лишь соблюдать наличие обязательных реквизитов в них (п. 4 ст. 10 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ формы регистров, предоставляемые главбухом, должны утверждаться руководителем организации. Перечень используемых регистров бухгалтерского и налогового учета должен быть приведен в учетной политике компании.

В то же время формы регистров бухучета госпредприятий устанавливаются в соответствии с действующими бюджетными законами. Перечень таких регистров утвержден приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

На практике довольно часто коммерческие предприятия при разработке собственных регистров берут за основу перечень и формы регистров, предназначенных для госпредприятий.

Приведем выдержку из этого перечня в виде часто используемых на практике регистров:

  • учета основных средств;
  • группового учета основных средств;
  • и т. д.
  • оборотная;
  • оборотная по нефинансовым активам;
  • накопительные по приходу (расходу) продуктов питания.
  • главная;
  • учета животных / материальных ценностей / бланков строгой отчетности и пр.
  • операций (по счету «Касса», с безналичными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, с дебиторами по доходам);
  • по прочим операциям.
  • карточек;
  • сдачи документов;
  • учета ценных бумаг;
  • депонированных сумм;
  • (сводный) поступления и выбытий.
  • многографная;
  • учета средств и расчетов;
  • учета выданных кредитов (займов);
  • учета (количественно-суммового) материальных ценностей;
  • учета ожидающих исполнения расчетных документов.
  • инвентарных карточек по учету ОС;
  • инвентаризационные.
  • расхождений по результатам инвентаризации;
  • учета невыясненных поступлений.

Приказ об утверждении регистров бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета — перечень и формы их должны быть утверждены соответствующим приказом. Формы регистров бухгалтерского учета разрабатывает главный бухгалтер, а руководитель утверждает их.

Образцы ведения налоговых регистров можно найти в статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Такой приказ обязательно будет затребован для ознакомления проверяющим при проведении налоговой проверки. Исходя из перечисленных там регистров, налоговый инспектор затребует распечатки интересующих его форм.

О том, как будет проходить проверка, вы сможете узнать из статьи «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Ведь сегодня почти все компании ведут регистры в виде машинограмм.

А в соответствии с п. 6 ст. 10 закона № 402-ФЗ регистры должны быть оформлены либо на бумажном носителе, либо в электронном варианте и подписаны цифровой подписью. Поэтому регистры придется распечатывать или отправлять в ИФНС в виде подписанного ЭЦП электронного документа.

Зачастую в приказе утверждаются формы регистров для каждого из счетов: карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета. Привязку формирования регистров по счетам бухучета целесообразно представить в табличной форме. В таблице потребуется указать Ф.И.О. ответственного за ведение регистра.

Таблица с перечислением регистров может быть отображена в приказе так:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector