Показатели бухгалтерского баланса отражаются на основании

Особенности балансов брутто и нетто

Бухгалтерский баланс – главная обобщающая форма отчетности организации. Балансы различаются по срокам составления (вступительные, текущие, начальные, заключительные), отражают показатели различных периодов деятельности организации; по видам деятельности (основная и неосновная) и еще по ряду критериев, среди которых выделяются баланс-нетто и баланс-брутто. В данном случае показатели баланса разделяются по способу их «очистки». В чем смысл и значение этих показателей и какие из них используются при составлении итогового баланса организации в отчетный период, как составить тот или иной баланс – обо этом пойдет речь в статье.

Экономический смысл бухгалтерских балансов брутто и нетто

Бухгалтерский баланс, активы, обязательства организации, отраженные в нем, теоретически могут выражаться в двух оценках: брутто и нетто. Различие состоит в способе отражения регулирующих статей (величин) баланса:

  • брутто-оценка означает, что в балансе показатели отражаются без учета регулирующих значений, которые следует отразить отдельно;
  • нетто-оценка означает, что показатели отражаются после вычета регулирующих значений.

Примерами регулирующих балансовых статей могут служить: амортизация ОС, амортизация НМА, торговая наценка, и др. Например, если стоимость основного средства организации 150 000 рублей, а начисленная амортизация — 50 000 рублей, то в брутто-балансе отразятся данные: ОС — 150 000 рублей, амортизация ОС – 50 000 рублей; в нетто-балансе отразятся данные: ОС — 100 000 рублей.

В законодательных и регулирующих бухгалтерский учет актах закреплен способ отражения показателей баланса – «нетто». Регулирующие статьи должны отражаться в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Важным обязательным дополнением, раскрывающим балансовые показатели, является, кроме того, отчет о прибылях и убытках.

На необходимость применения нетто-показателей в балансе указывает ПБУ 4/99 п. 35, 23 (утв. Пр. Минфина от 06-07-99 г. 43Н). Кроме того, приказ Минфина от 28-08-14 г. №84Н, п.7, касающийся определения стоимости чистых активов организации, также говорит об обязательности их оценки способом нетто, за вычетом регулирующих величин.

Баланс-нетто

Термин «нетто» означает «чистый». В ходе составления этого вида баланса регулируется, «очищается» целый ряд показателей. Рассмотрим основные из них:

  1. Амортизация НМА. Рассчитывается по формуле: Сальдо Дт 05 минус сальдо Кт 04. Итог заносится в строку 1110 баланса.
  2. Амортизация ОС. Рассчитывается по формуле: Сальдо Дт 01 минус сальдо Кт 02. Итог отражается в строке 1150 баланса.
  3. Финансовые вложения. Резерв под их обесценивание, учитывающийся на счете 59, не отражается в балансе. Поэтому расчет по строке 1170 делается по формуле: Сальдо Дт 58 минус сальдо Кт 59.

Не отражаются в балансе резервы под обесценивание ТМЦ (сч. 14). Их следует распределить, уменьшая стоимость ТМЦ, к которым относятся резервы, аналогично приведенному выше алгоритму. Таким образом уменьшают стоимость по счетам 43, 41, 10. Счет «Товары» 41 необходимо уменьшить и на сумму торговой наценки (сч. 42, кредит).

Сомнительные долги по кредиту 63 счета уменьшают дебиторскую задолженность, в частности, по счету 62, отражающему расчеты с покупателями (заказчиками). Пристального внимания заслуживает строка 1370 пассива, отражающая нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Существует счет 84 с одноименным названием. Однако при составлении баланса он подлежит корректировке с учетом данных счета 99 по следующей формуле: Сальдо 99 плюс/минус сальдо 84.

Читать еще:  Проверить ИП по ИНН на сайте иФНС

Таким образом, в зависимости от финансовых результатов работы организации существует 4 варианта указанной формулы:

  • сальдо Кт 99 плюс сальдо Кт 84;
  • сальдо Дт 99 плюс сальдо Дт 84 (результат записывают в круглые скобки);
  • сальдо Кт 84 минус сальдо Дт 99 (результат записывают в круглые скобки, если при вычислении получено отрицательное значение);
  • сальдо Кт 99 минус сальдо Дт 84 (аналогично предыдущему).

Если в отчетном периоде начислены промежуточные дивиденды, следует это учесть и вычесть дополнительно сальдо 84 в части начисленных промежуточных дивидендов. Если у организации нет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за прошлые годы, значение стр. 1370 будет равно значению стр. 2400 ф. 2, раскрывающей данные о прибылях и убытках, а именно – чистой прибыли или убытка за год.

Как составить баланс-нетто

Рассмотрим на простейшем примере отличие балансов брутто и нетто.

Баланс-брутто. Актив, т. руб.:

  • Основные средства (по первонач. стоимости) — 190.
  • Производственные запасы — 100.
  • Дебиторская задолженность — 90.
  • Денежные средства — 20.
  • Баланс — 400.
  • Уставный фонд (капитал) — 300.
  • Амортизация ОС — 33.
  • Поставщики (подрядчики) — 57.
  • Резерв по сомнительным долгам — 10.
  • Баланс — 400.

Баланс-нетто. Актив, т. руб.:

  • Основные средства — 157.
  • Производственные запасы — 100.
  • Дебиторская задолженность — 80.
  • Денежные средства — 20.
  • Баланс — 357.
  • Уставный фонд (капитал) — 300.
  • Поставщики (подрядчики) — 57.
  • Баланс — 357.

На примере наглядно видно, что в балансе брутто имеет место завышение показателей на сумму регулирующих статей – резерва по сомнительным долгам (просроченной задолженности дебиторов, под покрытие которой создан резерв) и амортизации. Исключив эти статьи, мы имеем баланс-нетто.

Составим баланс-нетто по приведенным данным, руководствуясь предыдущим примером.

  • Основные средства — 200000.
  • Амортизация основных средств — 15000.
  • Нераспределенная прибыль — 200000.
  • Уставный капитал — 300000.
  • Незавершенное производство — 154 000.
  • Касса — 10000.
  • Расчетный счет — 110000.
  • Расчеты с персоналом по оплате труда — 20000.
  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 70000.
  • Расчеты с разными дебиторами — 10000.
  • Расчеты с разными кредиторами — 10000.
  • Нематериальные активы — 45000.
  • Амортизация нематериальных активов — 2000.
  • Материалы — 82000.
  • Внеоборотные активы — 218000 (175000+43000).
  • Оборотные активы — всего 382000 (82000+170000+10000+120000), в том числе: сырье и материалы — 82000, расходы в незавершенном производстве — 170 000, дебиторская задолженность — 10000, денежные средства — 120000 (110000+10000).
  • Баланс — 600000.
  • Собственный капитал — 500000 (200000 +300000).
  • Краткосрочные обязательства — всего 100000 (70000+20000+10000).
  • Баланс — 600000.

Регулирующие статьи по амортизации ОС и НМА исключаем из баланса-нетто путем уменьшения стоимости ОС и НМА на их величину. Складываем полученные данные по строке «Внеоборотные активы». Оборотные активы состоят из незавершенного производства на конец года, дебиторской задолженности и денежных средств .

Главное. Баланс-брутто и баланс-нетто отличаются характером отражения регулирующих статей. В балансе-нетто, применяемом в учетной практике в настоящий момент, регулирующие статьи не выделяются, а раскрываются в пояснениях к балансу.

Бухгалтерский баланс

Баланс — это один из наиболее достоверных финансовых отчетов организации.

Он отражает сведения о состоянии хозяйственных средств.

А также является источником для проведения анализа текущей ситуации на предприятии и составления прогноза дальнейшей деятельности.

Читать еще:  Проводки по лизингу на балансе лизингодателя пример

В общем, этот документ — главная составляющая работы бухгалтера.

Содержание:

Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия?

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой способ обобщения и группировки финансового положения и показателей компании за конкретный период, выражающийся в денежной оценке.

Он является важнейшим источником необходимых экономических данных.

И умение грамотно анализировать документ помогает извлечь из него достаточно полную информацию об организации. Данный отчет характеризует:

  1. финансовое положение;
  2. размер имущества;
  3. динамику капитала;
  4. ликвидность организации;
  5. платежеспособность;
  6. устойчивость в материальном плане;
  7. деловую активность предприятия.

В этой статье можно больше узнать об особенностях и целях проведения аудиторской проверки.

В балансе можно увидеть обязательства организации (перед инвесторами, кредиторами и другими субъектами), ее потенциальные и реальные финансовые затруднения.

Смотрите здесь, какие существуют программы государственной поддержки малого бизнеса.

При помощи баланса имеется возможность сравнить текущее положение дел с материалами за прошедшие годы (периоды) и сделать прогноз финансово-экономической ситуации на будущее.

Цели составления и кому он нужен?

Цель составления данного отчетного документа — предоставление полной, реалистичной, беспристрастной информации о материальном состоянии предприятия на конкретную отчетную дату.

Сведения, содержащиеся в отчете доступны для различных заинтересованных в этих данных пользователей. Среди них:

  • собственники и менеджеры;
  • финансово-экономический отдел организации;
  • налоговая инспекция;
  • органы статистики;
  • банки-кредиторы;
  • спонсоры и инвесторы;
  • контрагенты и т. д.

Каждый из пользователей применяет полученную информацию в своих целях. Собственник для обзора текущего состояния финансов, корректировки работы и составления плана перспективного развития, кредиторы для оценки платежеспособности, инвесторы — для выяснения ликвидности и т. д.

Для официального предоставления отчетности имеется типовая форма.

Она регулируется Минфином, согласно соответствующему приказу от 22 июля 2013 года № 67-н.

Бухгалтерский баланс форма 1 (0710001 — код по ОКУД) — этот тот самый документ, который обрисовывает ситуацию с активами и пассивами предприятия посредством денежного выражения на отчетный момент.

Отчет представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую из следующих частей-разделов:

  • Актив. Ресурсы предприятия;
  • Пассив. Источники появления ресурсов.

Все элементы называются статьями, имеют свой код и выражаются только в стоимостных данных.
Итоги обоих разделов должны быть равными.

Бухгалтерский баланс, составляющие которого отражают всю финансовую ситуацию предприятия, может помочь и при решении задач внутри организации.

Внутренние потребности позволяют модифицировать документ в зависимости от его цели и назначения. Например, он может различаться:

  • по времени составления (текущий, вступительный, ликвидационный и т. д.);
  • характеру информации — статический, динамический;
  • источникам, на основе которых документ составляется — инвентарный, книжный и т. д.;
  • объему сведений;
  • направленности деятельности;
  • форме собственности и т. п.

Это, конечно, неполный перечень видов составления баланса для урегулирования внутренних проблем и задач.

Как правильно заполнить таблицы?

На сегодняшнее время действуют некоторые правила заполнения таблицы баланса. Процедура требует особого внимания и ответственного подхода.

Тут можно больше узнать о составлении налоговой отчетности при ведении ИП.

Вся информация для заполнения отчета берется только из официальных документов. Отсутствие данных позволяет не заполнять соответствующую строку.

Обязательно указывается период, за которые собраны сведения в балансе. А также требуется проводить сравнения с другими отчетными данными.

Документ заполняется в рублях, иностранная валюта конвертируется по курсу Центробанка.

Для получения наиболее точных и объективных данных следует использовать только реально существующие статьи.

Ложная информация не может представлять значения для самого предприятия и к тому же наказывается законом.

Читать еще:  Определить тип финансовой устойчивости предприятия по балансу

Порядок заполнения таков:

  1. титульный лист;
  2. таблица;
  3. результаты;
  4. пояснительная записка.

Здесь для грамотного заполнения используется оборотно-сальдовая ведомость. В таблице напротив каждой статьи заносится соответствующая сумма.

В первой колонке пишутся данные на отчетную дату периода, за который составляется баланс, во второй — сведения на конец предыдущего этапа, в третьей — информация период, идущий перед указанным во второй колонке.

Активы делятся на оборотные и внеоборотные.

Внеоборотные активы:

  • нематериальные активы: права на интеллектуальную собственность, лицензии, торговый знак и т. д.;
  • основные средства: здания, машины и т. п.;
  • доходные вложения: например, имущество для лизинга и проката;
  • финансовые вложения: инвестиции в дочерние предприятия, займы организациям на срок боле одного года и т. д.
  • отложенные налоговые активы.


Оборотные активы:

  • дебиторская задолженность. Например, долг дочерних предприятий по вкладу в капитал;
  • запасы: сырье, материалы и др.;
  • НДС: сальдо счета 19;
  • финансовые вложения: займы на срок менее 1 года;
  • денежные средства: счета и прочее.

По каждой статье подводится итог. А внизу — баланс актива.

В таблице пассивов три раздела:

  1. Резервы и капитал. Сумма капитала, цена акций, переоценка внеоборотных активов (добавочный капитал), нераспределенная прибыль, резервный капитал и др.
  2. Долгосрочные обязательства. Займы на срок, превышающий 12 месяцев, отложенные налоговые обязательства и т. п.
  3. Краткосрочные обязательства. Кредиты сроком меньше 12 месяцев, доходы будущих периодов и т. д.

Если это не так, то придется заняться кропотливой работой по поиску ошибок в учете.

Проведение анализа

Анализ бухгалтерского баланса проводится в несколько этапов. Для начала делается предварительная оценка, которая выявляет «больные» места в деятельности организации.

Их наличие может свидетельствовать либо о плохой работе в целом, либо о конкретных недостатках, которые в случае их неоднократного повторения негативно скажутся на финансовом положении компании.

  • движение и структура баланса;
  • материальная стабильность;
  • ликвидность и состоятельность;
  • состояние активов;
  • оборачиваемость предприятия;
  • финансовое положение дел.

На последнем этапе диагностируется возможность восстановления или лишения платежеспособности и вероятность несостоятельности.

Данный документ невероятно важен для любой организации.

Главным образом тем, что позволяет разработать стратегию дальнейших действий в работе предприятия, а также в качестве основного помощника при принятии управленческих решений.

Частые вопросы

Какие особенности составления бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятия?

Особенности составления бухгалтерской отчетности при ликвидации фирм приведены в ст. 17 Закона N 402-ФЗ. Отчетный год у ликвидируемой компании неполный.

Начинается он, как обычно, с 1 января, а вот оканчивается датой, предшествующей дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ее ликвидации. На дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица, составляется последняя бухгалтерская отчетность.

Составляться она должна на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации общества.

Таким образом, последняя бухгалтерская отчетность – преемник не предыдущей бухгалтерской отчетности, а ликвидационного баланса.

В пп. 9 п. 3 ст. 21 закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ сказано, что состав последней бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней должны устанавливать федеральные стандарты.

Но на сегодня такие стандарты не утверждены и порядок представления такой отчетности в какие-либо государственные органы не установлен.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector