Содержание

Использование данных бухгалтерского баланса организации позволяет определить

2.9. Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации

Сведения, содержащиеся в бухгалтерском балансе, являются основным источником информации для анализа финансового состояния организации.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми отношениями с конкурентами предприятия, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Бухгалтерский баланс позволяет провести анализ состава, структуры и динамики оборотных активов их ликвидности, рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, определить степень платежеспособности предприятия, дать оценку имущественного положения организации, провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, формирования чистых активов организации. С помощью бухгалтерского баланса можно оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и перспективной деятельности, проанализировать структуру заемных средств и эффективность их привлечения.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), а также от оптимальности структуры активов предприятия, в частности от соотношения основного и оборотного капитала. Выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

При сравнении балансов за различные периоды времени можно увидеть изменение удельной величины собственного капитала в стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться величина собственного оборотного капитала, темпы роста собственного капитала должны превышать темпы роста заемного капитала, темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

При соизмерении валюты баланса за отчетный и прошлый период можно судить об увеличении либо уменьшении масштабов хозяйственной деятельности предприятия.

С помощью бухгалтерского баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности взаимоотношений с данным предприятием, о возможности приобретения его акций, оценить его кредитоспособность и риски по своим вложениям.

По результатам анализа бухгалтерского баланса разрабатываются предложения и рекомендации по оптимизации структуры собственного и заемного капитала, по ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Глава 3. Отчет о прибылях и убытках

3.1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в условиях рыночной экономики

В отличие от бухгалтерского баланса, в котором содержатся данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в Отчете о прибылях и убытках отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (ПБУ 4/99 п.21).

Баланс предприятия позволяет оценить результаты деятельности на конец отчетного периода. Отчет о прибылях и убытках служит связующим звеном между балансовыми отчетами прошлого и настоящего отчетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в текущем балансе по сравнению с прошлым. Иными словами, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал предприятия под влиянием доходов и расходов.

Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток, является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой организации. Для коммерческих организаций особенно существенным является не общий финансовый результат их деятельности, а показатель чистой прибыли или убытка.

При формировании отчета о прибылях и убытках согласно требованиям ПБУ 4/99 необходимо исходить из следующих принципов:

непрерывности деятельности организации, т.е. если отсутствуют признаки прекращения деятельности, то отчеты составляются на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с учетными процедурами. Если компания должна вскоре прекратить свое существование, отчетность может быть составлена исходя из того, что, активы будут проданы по ликвидационной стоимости;

доходы включаются в состав выручки в момент их возникновения, а не по факту поступления денежных средств; аналогично расходы списываются в момент возникновения затрат, связанных с получением доходов.

В отчете о прибылях и убытках, согласно приказу МФ РФ от 02.07.2010г. № 66н, отражаются показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, в частности:

Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, попадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России (http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/basics/).

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап

Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2019 имеет следующий вид:

Наименование показателя

Код

На 31.12.2019

На 31.12.2018

На 31.12.2017

АКТИВ

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

ПАССИВ

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):

Статья баланса

На 31.12.2019

На 31.12.2018

Отклонение (+/–)

сумма

В том числе: внеоборотные (ОС)

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

В том числе: собственный капитал

Источники средств в расчетах

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Статья баланса

На 31.12.2019

На 31.12.2018

Сдвиги в структуре, %

сумма

% к итогу

сумма

% к итогу

Структура имущества

В том числе: внеоборотные активы (ОС)

320

36,99

250

29,07

+7,92

оборотные активы

545

63,01

610

70,93

–7,92

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Структура капитала

В том числе: собственный капитал

Читать еще:  Как заполнять кудир для ИП доходы

395

45,66

220

25,58

+2,02

заемный капитал

470

54,36

640

74,42

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:

Коэффициент финансовой зависимости.

Валюта баланса / собственный капитал

Коэффициент финансовой независимости.

Собственный капитал / валюта баланса

Коэффициент общей платежеспособности

Валюта баланса / заемный капитал

Заемный капитал / собственный капитал

Коэффициент мгновенной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ**) / КО

(120+50) / 470 = 0,36

Коэффициент быстрой ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ) / КО

(120 + 50 + 170) / 470 = 0,72

Коэффициент средней ликвидности

(ДС и ДЭ+ КФВ + ДЗ + Запасы) / КО

(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16

Коэффициент промежуточной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы + НДС) / КО

(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / КО

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.). Сделать это вам помогут наши статьи:

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:

Показатель баланса

На 31.12.2017

На 31.12.2018

На 31.12.2019

Денежные средства и денежные эквиваленты

Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

  • предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
  • аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
  • заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

  • коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
  • коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
  • коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Онлайн-программа для облегчения процесса анализа

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.

Научно-исследовательский журнал

Information capabilities of the balance sheet in the analysis of the financial situation of the organization

Аннотация: в данной статье рассмотрены информационные возможности бухгалтерского баланса в анализе финансового положения организации. Изучены элементы, характеризующие финансовое состояние организации. Определена основная цель анализа бухгалтерского баланса. Исследованы основные направления анализа финансового положения. Обозначена основная роль бухгалтерского баланса при анализе финансового положения.

Abstract: in this article the information possibilities of the balance sheet in the analysis of a financial position of the organization are considered. The elements characterizing a financial condition of the organization are studied. The main objective of the analysis of the balance sheet is revealed. The main directions of the analysis of a financial position are investigated. The main role of the balance sheet is designated in the analysis of a financial position.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, финансовое положение, анализ, активы, обязательства, капитал.

Keywords: balance sheet, financial position, analysis, assets, obligations, capital.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность организации является основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Одной из таких форм является бухгалтерский баланс [4].

Бухгалтерский баланс – одна из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату, раскрывает информацию о содержании и структуре имущества, которое принадлежит организации, и источниках его образования в денежном измерении. С одной стороны, он является одной из форм периодической и годовой отчетности, которая позволяет принимать обоснованные решения. С другой стороны, бухгалтерский баланс — часть метода бухгалтерского учета.

Элементами, характеризующими финансовое положение организации, являются активы, обязательства и капитал. Активы представляют собой имущество, которое принадлежит организации, контролируется им в результате прошлых событий (операций) и может принести экономические выгоды будущем. Обязательства — это текущая задолженность организации, являющиеся следствием прошлых событий (операций) и урегулирование которой приводит к оттоку активов. Капитал – это вклады собственников (участников) организации и накопленная прибыль в процессе ее деятельности.

В настоящее время существует множество методических подходов к оценке финансового состояния организации. Существующие подходы, несмотря на свое многообразие, по содержанию не противоречат, а скорее дополняют и обогащают друг друга [1].

Анализ бухгалтерского баланса организации осуществляется с целью повышения эффективности и качества управления финансовом положением организации для привлечения отечественных и зарубежных контрагентов на основе предоставления полной, достоверной и необходимой информации для заинтересованных пользователей (кредиторов, инвесторов).

Все субъекты рыночных отношений заинтересованы в однозначной оценке финансового состояния организации. Получить такую оценку, по- мнению О. И. Авериной, профессора кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита МГУ им. Н. П. Огарева, возможно лишь используя достаточно глубоко проработанную методику финансового анализа, представляющую собой комплекс аналитических процедур, структурированных в соответствии с целями и задачами анализа, с использованием различных критериев и нормативов для сравнения и принятия решений [2].

При анализе финансового положения организации бухгалтерский баланс невозможно использовать обособленно от других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые детализируют отдельные показатели.

Основными этапами анализа финансового положения организации являются:

  1. Анализ состава, структуры и динамики имущества организации и источников его образования;
  2. Анализ ликвидности и платежеспособности;
  3. Анализ финансовой устойчивости;
  4. Анализ деловой активности организации.
Читать еще:  Как ликвидировать ООО с нулевым балансом самостоятельно

Стабильность финансового положения организации зависит от рациональности вложения ресурсов в активы, поэтому анализ начинают с оценки состава и структуры имущества и источников его образования, а также выявления и исследования факторов, оказывающих влияние на изменение финансового состояния организации. На первом этапе определяют абсолютные и относительные отклонения в составе показателей по отдельным статьям бухгалтерского баланса, рассчитывают темпы роста и прироста существенных статей, а также удельный вес наиболее существенных статей актива и пассива бухгалтерского баланса. Все анализируемые данные рассматриваются в динамике за несколько лет для выявления тенденций развития организации.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса осуществляется с целью определения кредитоспособности организации, а именно его способности своевременно и в полном размере рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность бухгалтерского баланса – это способность организации погашать свои краткосрочные обязательства посредством реализации своих текущих активов. На данном этапе осуществляют сравнение показателей актива, сгруппированных по принципу возрастающей ликвидности (так как в первом разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» показывают недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму) с показателями пассива, сгруппированных по срокам из погашения и расположенных в порядке возрастания сроков погашения. При этом осуществляют расчет общепринятых коэффициентов ликвидности: текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Ликвидность бухгалтерского баланса является ведущим критерием оценки платежеспособности организации.

Финансовая устойчивость является одним из важных показателей стабильности финансового положения организации. Финансовая устойчивость – это способность организации свободно распоряжаться своими денежными ресурсами и эффективно их использовать. Анализ финансовой устойчивости организации осуществляется на основе расчета абсолютных и относительных показателей. Характеристика относительных показателей финансовой устойчивости организации представлена в таблице 1.

Характеристика относительных показателей финансовой устойчивости организации

Использование данных бухгалтерского баланса организации позволяет определить

Название: Анализ финансовой отчетности (Рябова М. А.)

2.2. аналитические возможности и функции бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций.

Сравнение разделов пассива и актива бухгалтерского баланса позволяет установить общий уровень финансовой устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы и что явилось источником формирования оборотных активов.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса.

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

• состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;

• наличие собственного оборотного капитала;

• величина чистых активов организации;

• коэффициенты финансовой устойчивости;

• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т. д.

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации – платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т. е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

• проанализировать состав, структуру и динамику активов, соб-

ственного капитала и обязательств организации;

• дать оценку ликвидности баланса;

• провести анализ платежеспособности;

• установить степень вероятности банкротства;

• рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

• реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

• выявить факторы снижения финансовой устойчивости и пла-

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах. Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально- технический. Цель такого анализа – изучить соотношение статей баланса и

их изменение в отрыве от общей экономической ситуации,

складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его.

Цель анализа в широком смысле – изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово- хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

Вместе с тем бухгалтерскому балансу свойственна недостаточно высокая степень аналитичности в силу объективной информационной ограниченности содержащихся в нем показателей. Кроме того, отражая имущественное положение организации и состояние ее пассивов, баланс не дает ответа, в результате каких факторов внешнего и внутреннего характера сложилась финансовая ситуация на отчетную дату. Для выявления таких факторов и их количественной оценки необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т. п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути. Поэтому для определения общих тенденций в структуре актива и пассива необходимо использование балансовых по- казателей на несколько отчетных дат.

Функции бухгалтерского баланса:

1. экономико-правовая – обеспечивает имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;

2. количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) – другими словами из бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом располагает собственник;

3. информативная – характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;

4. определение финансовых резервов в виде наращения собственного капитала за отчет период (эк. прибыли). Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства (долги) при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.

Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет не только ус- тановить объем, динамику, структуру и направления вложений капитала, но оценить эффективность его использования за анализируемый период, установить его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.

На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень

финансового риска своих вложений, целесообразность приобретения ценных бумаг или активов и т. п.

Содержание

Аннотация
Введение
Тема 1. теоретические основы анализа финансовой отчетности
1.1. понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности
1.2. информационное обеспечение анализа
1.3. проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и взаимосвязь форм
1.4. основные методы анализа финансовой отчетности
1.5. содержание и последовательность этапов анализа финансовой отчетности
1.6. анализ финансовой отчетности в условиях инфляции
Тема 2. анализ формы №1 «бухгалтерский баланс»
2.1. содержание бухгалтерского баланса
2.2. аналитические возможности и функции бухгалтерского баланса
2.3. оценка имущества и источников предприятия по данным бухгалте2.4. анализ ликвидности и платежеспособности баланса
2.5. анализ финансовой устойчивости
2.6. оценка вероятности наступления банкротства
Тема 3. анализ формы №2 «отчет о прибылях и убытках»
3.1. значение и особенности формирования формы №2 «отчета о прибы3.2. анализ финансовых результатов деятельности предприятия
3.3. анализ показателей рентабельности
3.4. оценка доходов и расходов предприятия
3.5. оценка деловой активности
Тема 4. анализ формы №3 «отчет об изменениях капитала»
4.1. роль и значение анализа отчета об изменениях капитала организации
4.2. оценка состава и движения капитала организации
4.3. оценка резервов предприятия
Тема 5. анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»
5.1. понятие, классификация и информационная база анализа денежных средств предприятия
5.2. анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовойТема 6. анализ формы №5 «приложение к бухгалтерскому балансу»
6.1. структура формы №5 «приложение к бухгалтерскому балансу»
6.2. анализ наличия, состояния, движения и использования основных средств
6.3. анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Тема 7. анализ консолидированной и сегментной отчетности
7.1. сущность консолидированной отчетности и правила ее составления
7.2. анализ финансовой отчетности консолидированной группы
7.3. общие положения и состав сегментной отчетности
7.4. анализ сегментной отчетности
Заключение
Библиографический список
Глоссарий
Приложение

Читать еще:  Вестник государственной регистрации ликвидация юридического лица

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО АНАЛИЗ

Цели и задачи анализа баланса коммерческой организации

Общей целью анализа баланса являются выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

  • o оценку имущественного и финансового положения анализируемого предприятия;
  • o анализ ликвидности баланса;
  • o изучение состава и структуры источников формирования активов;
  • o характеристику обеспеченности обязательств активами;
  • o анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
  • o анализ способности генерировать денежные средства;
  • o оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах.

Анализ баланса в узком смысле может быть определен как формально-технический. Его цель — изучить соотношение статей баланса и их изменение.

При проведении этого анализа все внимание сосредоточивается на показателях самого баланса, а иная информация, характеризующая принципы учета и формирования отчетности данной организации, состояние внешней среды (уровень инфляции, стоимость финансовых ресурсов и др.), не рассматривается.

Цель анализа в широком смысле — изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, содержание и риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состояния организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели:

  • 1) получение информации о способности организации зарабатывать прибыль. Данный аспект принципиально важен при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса;
  • 2) получение информации об имущественном и финансовом состоянии организации, т.е. о ее обеспеченности источниками для получения прибыли.

Анализ по обоим направлениям должен показать, насколько устойчиво функционирует организация.

Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:

  • o понимание хозяйственно-экономических условий анализируемой организации, целей и стратегии ее развития;
  • o использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика);
  • o владение методикой анализа баланса.

Источники информации для анализа

Для проведения анализа баланса в широком смысле необходимо использовать как данные, содержащиеся в бухгалтерском балансе и приложениях к нему, так и дополнительную информацию о внешней среде, характеризующую состояние экономики и отрасли, к которой относится анализируемая организация, а также о важнейших дебиторах и кредиторах.

В информации, необходимой для анализа, должны присутствовать данные, позволяющие провести стратегический анализ отрасли и ее ключевых факторов получения прибыли, а также важнейших рисков:

  • o прогноз спроса на продукцию отрасли на отечественных и мировых рынках и чувствительность финансовых результатов к изменениям спроса. Снижение спроса и (или) цен на продукцию является критичным в первую очередь для тех компаний, которые имеют высокую долю постоянных расходов (промышленность, строительство), эффект операционного рычага;
  • o стадия жизненного цикла, в которой находится отрасль, является ли данный сектор экономики растущим, находящимся в состоянии спада, циклическим, какова зависимость сектора от общего состояния экономики и процентных ставок;
  • o зависимость отрасли от изменения валютных курсов;
  • o экономическое состояние поставщиков и потребителей продукции отрасли. Строительный жилищный бум в России способствовал росту спроса на продукцию строительных материалов. Рецессия, тяжело отразившаяся на строительных компаниях, не могла не затронуть финансовое положение их поставщиков;
  • o степень монополизации отрасли. Наличие большого числа мелких конкурирующих между собой игроков не позволяет им оказывать целенаправленное воздействие на цены;
  • o степень влияния на положение отрасли государственного регулирования — налогового, таможенного, валютного. Кроме того, для определенных отраслей весьма существенным фактором является учет экологических требований;
  • o инновационность отрасли, значимость для нее осуществления НИОКР, а также доступность необходимых для этого финансовых ресурсов;
  • o конкуренция в отрасли.

Значимость такой информации для принятия решений обусловлена тем, что она позволяет оценить основные риски, присущие деятельности компаний отрасли.

Основные блоки вопросов, интересующих пользователей в отношении самой компании, связаны с характеристикой:

  • — стратегии и целей развития компании;
  • — основных направлений деятельности, ключевых бизнес-сегментов и связанных с ними рисков;
  • — конкурентного положения компании и ее конкурентных преимуществ;
  • — ресурсного и интеллектуального потенциала;
  • — структуры капитала (соотношение собственного и заемного капитала);
  • — системы корпоративного управления и качества менеджмента;
  • — важнейших операционных и финансовых рисков; $ ключевых финансовых и нефинансовых показателей (КР1) компании.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

  • o выявить способы оценки отдельных статей;
  • o установить факты изменения учетной политики;
  • o выделить основные аналитические группы — оборотные и внеоборотные;
  • o оценить значимость отдельных статей актива;
  • o сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки (объема продаж);
  • o сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств нужно:

  • o выявить наличие оценочных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;
  • o выделить аналитические группы — краткосрочные и долгосрочные, срочные и просроченные, обеспеченные и необеспеченные;
  • o оценить значимость кратко- и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

  • o оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;
  • o проанализировать причины изменения капитала;
  • o оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо:

  • o оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов — по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов;
  • o охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;
  • o оценить долю долгосрочных источников финансирования — собственного капитала и долгосрочных обязательств — в общей величине источников финансирования;
  • o сопоставить величину и состав дебиторской и кредиторской задолженности.

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы.

  • 1. Предварительная оценка — оценка надежности информации, чтение информации и общая экономическая интерпретация показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа.
  • 2. Экспресс-анализ текущего финансового состояния — расчет финансовых коэффициентов и интерпретация полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала. Главная цель аналитической работы на данном этапе — обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа.

Внешним пользователям, которые не имеют возможности привлекать внутреннюю информацию организации, по результатам такого анализа необходимо оценить степень риска, связанного с принятием решения о целесообразности деловых отношений с данным партнером.

Предварительная оценка финансового состояния организации осуществляется на основе данных бухгалтерского баланса. Кроме того, профессиональный анализ бухгалтерской отчетности должен сопровождаться использованием внешней информации, характеризующей уровень инфляции, процентные ставки по кредитным ресурсам и некоторые другие обязательные данные, игнорирование которых даже на стадии предварительного анализа может повлечь за собой ошибочные выводы относительно динамики ключевых финансовых показателей, таких как чистые активы организации, рентабельность капитала и др.

3. Углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации. Такой анализ может быть проведен кругом лиц, которые могут сформулировать причины возникших проблем на основе детального исследования внутренней информации. Так, например, одной из причин снижения рентабельности вложения капитала в активы может стать уменьшение эффективности одного из сегментов бизнеса.

В связи с этим перед углубленным анализом стоит задача: выяснить, за счет каких статей расходов, видов продукции, центров ответственности произошли выявленные негативные изменения и какими в данном случае должны быть действия руководства.

4. Прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости. Задача анализа на данном этапе — выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую устойчивость.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector