Содержание

91 09 счет бухгалтерского учета это

Счет 91 «Прочие Доходы и Расходы» Проводки и Примеры

Бухгалтерский счет 91, проводки, примеры, корреспонденция счетов

Бухгалтерский Счет 91 Проводки и Примеры

На счете 91 отражаются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью компании.

Проводки по закрытию бухгалтерского счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дт 91.1 Кт 91.9 — закрывается субсчет 1,

Дт 91.9 Кт 91.2 — закрывается субсчет 2.

В итоге счет 91.9 списывается на счет 99, а счет 99 при реформации баланса в конце года списывается на счет 84.

В течение года по субсчетам копится сальдо. При закрытии месяца счет закрывается на субсчет 91.9 и в конце года счет 91.9 переносится на счет 99 «Прибыли и Убытки» при реформации баланса.

Бухгалтерский учет по счету 91:

По дебету счета 91 учитываются расходы, по кредиту — доходы.

Счет 91.1 – это прочие доходы;

Счет 91.2 – это прочие расходы.

Пример 1.

Продажа Основного средства

ООО «Калина» реализует оборудование по восстановительной стоимости 250 000 руб.

Сумма начисленной амортизации – 150 000 руб.

Договорная цена (без НДС) – 150 000 руб.

№ п/п

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание Операции

01 «Выбытие Основных Средств»

Списана сумма первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта

01 «Выбытие основных средств»

91.01 «Прочие Доходы»

01 «Выбытие Основных средств»

Списана сумма остаточной стоимости основного средства

27 000 (150 000 х 18%)

177 000 (150 000 + 27 000)

Покупателю выставлены документы на сумму договорной стоимости ОС

Поступила оплата от покупателя

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

50 000 (177 000 – 100 000 – 27 000)

Пример 2.

Доход от аренды на счете 91.01

ООО «Калина» помимо основной деятельности сдает в аренду помещение.

Проводки:

№ п/п

Дебет

Кредит

Содержание Операции

02, 10, 23, 69, 70 (счета производственных затрат)

Отражены суммы расходов по обслуживанию помещения

Начислен НДС на сумму арендной платы

98 «Доходы будущих периодов»

Отражена сумма аренды по договору на будущий период

Отражена сумма аренды при наступлении периода

Проводки у Арендатора:

№ п/п

Дебет

Кредит

Содержание Операции

001 «Арендованные Основные Средства»

Отражена сумма стоимости помещения (основного средства)

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Отражена сумма аренды за будущие отчетные периоды

Отражена сумма арендной платы за соответствующий период

Пример 3.

Штрафы, пени, неустойки к получению (отражаются по Кредиту счета 91), а к уплате – по Дебету счета 91.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Проводки:

№ п/п

Дебет

Кредит

Содержание Операции

76.2 «Расчеты по претензиям»

Отражен штраф, подлежащий к взысканию с поставщика за недопоставку

Получен денежный штраф

Признана или присуждена претензия

Перечислены денежные средства по претензии

Пример 4.

Проводки:

Списана сумма просроченной кредиторской задолженности перед поставщиком

Списана сумма просроченной дебиторской задолженности

Что включает в себя по Дебету и Кредиту бухгалтерский счет 91

Прочие доходы (счет 91.1) включают в себя:

  • доходы от сдачу в аренду основных средств и нематериальных активов;
  • дивиденды от взносов в уставный капитал других организаций;
  • проценты по ценным бумагам;
  • поступления от продажи основных средств, материалов (если это не является основным видом деятельности организации);
  • полученные от контрагентов штрафы, пени, неустойки;
  • активы, полученные на безвозмездной основе;
  • доходы, полученные в виде возмещения убытка, причиненного организации;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году;
  • кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности;
  • курсовые разницы;
  • дооценку активов.

Прочие расходы (счет 91.2) включают в себя:

  • расходы, связанные с арендой;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные со списанием, продажей и выбытием основных средств, нематериальных активов, материалов;
  • проценты по кредитам, займам;
  • оплата услуг банков;
  • отчисления в резервы;
  • уплаченные штрафы, пени, неустойки;
  • возмещение причиненных убытков;
  • убытки прошлых лет;
  • дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности;
  • курсовые разницы;
  • уценка активов;
  • расходы на благотворительность;
  • прочие расходы.

91 09 счет бухгалтерского учета это

Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура 91 16 Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений 91 19 Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). Бухгалтерская справка 91 20/21/23 Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

/29 Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации.
Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии 91 23 Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС). 91 28 Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера). 91 43 Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход: Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке: Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91.1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Счет 91 прочие доходы и расходы

ИнфоВ начало страницы К счету 91 могут быть открыты субсчета:

  • 91-01 Прочие доходы — учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
  • 91-02 Прочие расходы — учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных).
  • 91-09 Сальдо прочих доходов и расходов — предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по 91-01 и 91-02 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по 91-02 и кредитового оборота по 91-01 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-09 на счет 99-00.

Таким образом, счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

Закрытие 91 счета Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09. Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки». Приведём схематичный пример закрытия 91 счета: Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы» Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице: Дт Кт Описание проводки Документ-основание 91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.
ОС-1, СП-51 91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость 91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.
По субсчету проводят поступления средств по:

  • договорам лизинга (временное владение и пользование имуществом организации);
  • прибыль, полученная от участия в уставных капиталах других организаций;
  • суммы процентов от владения ценными бумагами;
  • прибыль прошлых периодов, которая была выявлена в текущем периоде;
  • задолженность перед кредиторам, признанная безнадежной;
  • суммы поступивших штрафов и пеней;
  • суммы курсовых разниц;
  • средства, поступившие в связи с безвозмездной передачей активов;
  • суммы поступлений от операций с тарой;
  • возмещение убытков; доходы от продажи основных средств;
  • плата за предоставление права интеллектуальной собственности.

Аналитический учет по субсчету организовывается в разрезе видов полученных доходов.
Корреспонденция возможных счетов Дебет Кредит 01, 04, 07, 02, 08, 03 НМА и ОС 91 «Прочие доходы и расходы» 19, 16, 15, 14, 11, 10 Оборотные активы, НДС 21, 20, 28, 29, 23 Брак, затраты по подразделениям 58, 59 резервы, вложения 66, 68, 69, 67, 60, 63 Расчеты, займы 70, 76, 73, 79, 71 Расчеты с персоналом и прочими кредиторами, дебиторами 98, 99, 94 финансовый результат, фонды, потери и недостачи ТМЦ Процесс закрытия 91 счета За каждый отчетный период информация о доходах и расходах внереализационного характера собирается по кредиту и дебету 91 счета. Перед закрытием каждого отчетного периода обороты субсчетов суммируются по всем аналитическим позициям. Оборот (дебетовый) субсчета 91/2 «расходы» и оборот (кредитовый) субсчета 91/1 «доходы» сопоставляются, разница оборотов показывает, доход или убыток от прочей (не основной) деятельности получила организация за текущий период.

Читать еще:  Идет ли стаж ИП для пенсии

К данному счету обязательно открываются субсчета следующего плана: — 91/1 «Прочие доходы» — предназначен для отражения всех видов (кроме чрезвычайных) дохода предприятия, не связанных с его основной деятельностью. — 91/2 «Прочие расходы» — на данном субсчете отражаются прочие, внеоборотные, операционные расходы. — 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — закрытие счета 91 осуществляется именно через данный субсчет. Документооборот по счету 91 Проводки по 91 счету составляются на основании грамотно сформированных первичных документов, которые заполняются бухгалтерией соответственно на каждый конкретный тип расхода и дохода.

Посмотреть еще:

Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…

Счет 91 бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы»

Нормативно-правовая база

Название счета 91 — Прочие доходы и расходы — говорит о том, что на него вносят данные по поступлениям и выбытиям организации, которые принято считать прочими. Для верного определения, что за доходы и расходы можно сюда отнести, бухгалтер должен воспользоваться следующими нормативными документами:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н.

В п. 4 пар. I ПБУ 9/99 говорится, что прочими можно назвать доходы, полученные от осуществления деятельности, отличной от обычной. В параграфе III приведен список поступлений, которые могут называться прочими доходами. Это не окончательный перечень, поэтому предприятие вправе самостоятельно определять, какие именно доходы считать прочими, опираясь на положения ПБУ 9/99 и исходя из характера деятельности фирмы.

Аналогичная ситуация с признанием прочими расходов. То есть прочие расходы получены от деятельности, которая не является обычной для фирмы. Пар. III ПБУ 10/99 содержит открытый список расходов, которые следует отнести к прочим. Так фирма может сама определить вид расхода, учитывая положения нормативной базы.

Субсчета в использовании счета 91

Опишем детально характеристику счета.

Счет 91 бухгалтерского учета — это счет, входящий в раздел VIII (который имеет название «Финансовые результаты») Плана счетов. Аналитика по счету 91 строится по видам выбытий и поступлений. Субсчета, которые открываются к счету 91 в бухгалтерском учете:

  • 91.1 — Прочие доходы;
  • 91.2 — Прочие расходы;
  • 91.9 — Сальдо прочих доходов и расходов.

Рассмотрим структуру счета подробнее.

На счет 91.1 — Прочие доходы — попадают суммы доходов, не принадлежащие к доходам от основной деятельности. Основанием для этого должны служить верно оформленные первичные документы: акты, накладные, УПД, договоры и пр.

Счет 91.2 — Прочие расходы — используют для накопления информации о прочих расходах, то есть о тех расходах, которые не имеют отношения к обычным расходам. И точно так же они должны быть подтверждены документально, то есть бухгалтер вносит их на основании накладных, договоров, бухгалтерских справок и т. д.

Субсчет 91.9 счета 91 бухгалтерского учета — это следствие работы организации в денежном выражении, отличной от ее обычных видов, то есть разница между прочими поступлениями и выбытиями.

Перечень поступлений и выбытий, которые можно причислить к прочим доходам и расходам

Рассмотрим каждый субсчет отдельно.

Субсчет 91.01 счета 91 бухгалтерского учета — это пассивный субсчет, то есть у него присутствует сальдо по кредиту, так как прочий приход вносится на кредит субсчета 91.01. Доходы, которые могут считаться прочими, перечислены в п. 7 ПБУ 9/99.

Субсчет 91.02 счета 91 бухгалтерского учета является активным, что означает наличие только дебетового сальдо. Суммы, относящиеся к прочим затратам, учитываются по дебету субсчета 91.02. Расходы, которые позволено считать прочими, раскрыты в п. 11 ПБУ 10/99.

Напомним, что эти списки открытые, то есть любые другие экономически выгодные и верно документально оформленные поступления и выбытия, отличные от доходов и расходов по основной деятельности, аналогично относятся к прочим.

Полный список счетов, с которыми корреспондируется субсчет 91.01 по кредиту, а субсчет 91.02 — по дебету, приведен в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Зачем нужно закрытие в конце месяца счета 91

Для лучшего понимания охарактеризуем субсчет 91.09. Его можно отнести к активно-пассивным, так как сальдо по нему может быть с обеих сторон: как дебетовым, так и кредитовым. Связано это с тем, что на нем отражается финансовое следствие прочей деятельности, которое может быть как положительным, так и отрицательным.

В бухгалтерском учете существует правило: необходимо провести закрытие счета 91 в конце месяца. Это означает, что 91 счет по завершении месяца должен быть пустым, то есть иметь нулевой остаток. Бухгалтер записывает прочие поступления справа, то есть в кредите субсчета 91.01, прочие расходы идут в дебет субсчета 91.02. Чтобы 91 счет не имел сальдо в конце месяца, последним числом необходимо прокорреспондировать субсчет 91.09 со счетом 99 «Прибыли и убытки» — отразить финансовый итог. То есть, если доходы превысили расходы, имеем прибыль и вносим ее на дебет субсчета 91.09. Когда расходы превысили доходы, имеем убыток и вносим его по кредиту субсчета 91.09. Делаем вывод, что закрывать 91 счет необходимо, чтобы итог работы предприятия выделить на счете 99.

Как закрыть счет 91 в конце месяца

Рассмотрим на примере, как закрыть счет 91 в конце месяца.

На конец месяца остаток по кредиту субсчета 91.01 в сумме 50 000,00 руб., а по дебету субсчета 91.02 — сальдо в сумме 20 000,00 руб. Сальдо счета 91 является кредитовым и равно 30 000,00 руб.

Для закрытия счета необходимо сделать проводку Дт 91.09 Кт 99, то есть перенести финансовый результат, в рассматриваемом примере — прибыль, от прочей деятельности на счет 99.

Изменим условия. По кредиту счета 91 отражены доходы в сумме 50 000,00 руб., а по дебету — расходы в сумме 60 000,00 руб. Таким образом, имеем убыток от прочей деятельности в размере 10 000,00 руб.

Закрываем счет 91 проводкой Дт 99 Кт 91.09 на сумму 10 000,00 руб.

Как видим из приведенных примеров, на конец месяца закрыт счет 91, но субсчета имеют сальдо. В конце года необходимо закрыть каждый субсчет счета 91. Это процедура является одним из шагов реформации баланса. Реформация баланса — итоговая операция учета в бухгалтерии по закрытию года, проводимая для определения убыточности или прибыльности деятельности предприятия в прошедшем году.

На конец года имеем:

  • кредитовое сальдо по субсчету 91.01 в размере 150 000,00 руб.;
  • дебетовое сальдо по субсчету 91.02 в размере 200 000,00 руб.;
  • кредитовое сальдо по субсчету 91.09 в размере 50 000,00 руб.;
  • нулевое сальдо по счету 91

Реформация баланса в части закрытия субсчетов счета 91:

  • Дт 91.01 Кт 91.09 150 000,00;
  • Дт 91.09 Кт 91.02 200 000,00.

После этого счет 91 выглядит следующим образом:

Как видим, сальдо по всем субсчетам и по счету 91 является нулевым.

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 91

ОСВ является бухгалтерским отчетом, который можно составить за любой промежуток времени. ОСВ счета 91 дает информацию по каждому из субсчетов, которые, в свою очередь, разбиты по аналитике, что дает представление бухгалтеру, какой именно доход или расход имел место. В отчете указаны начальное и конечное сальдо по субсчетам и обороты за период.

Из ОСВ на рисунке можно сделать следующие выводы:

  • На начало июля сумма прочих расходов составляла 13 000,00 руб. — дебетовый остаток по субсчету 91.02 на начало периода.
  • На начало июля был выявлен убыток по прочим видам деятельности в размере 13 000,00 руб. — кредитовый остаток по субсчету 91.09 на начало периода.
  • В июле были получены доходы от реализации ОС в размере 500 000,00 руб. — кредитовый оборот по субсчету 91.01 за июль.
  • В июле были понесены расходы на реализацию ОС в размере 300 000,00 руб., на оплату услуг банков в размере 2500,00 руб. и на выплату штрафов в размере 5000,00 руб. — дебетовые обороты по субсчету 91.02 в разрезе аналитики.
  • За июль была получена прибыль по прочим видам деятельности в сумме 192 500,00 руб. — дебетовый оборот по субсчету 91.09.
  • По итогам июля имеем прочий доход в сумме 500 000,00 руб. — кредитовое сальдо на конец периода по субсчету 91.01. Прочий расход в размере 320 500,00 руб. — дебетовое сальдо на конец периода по субсчету 91.02.
  • Прибыль от прочих видов деятельности на конец периода в размере 179 500,00 руб. — сальдо по дебету субсчета 91.09.
  • Счет 91 имеет нулевое сальдо на конец месяца, то есть он является закрытым.
Читать еще:  Как найти валюту баланса формула

Карточка счета 91

Карточка счета 91 — более детальный бухгалтерский отчет, построенный по каждой дате операции. Он так же, как и ОСВ, может быть сформирован за любой промежуток времени. В карточке счета видно начальное и конечное сальдо выбранного периода, полную аналитику операции, то есть вид дохода или расхода, наименование и реквизиты контрагента, проводки, с помощью которых бухгалтер разнес операции по счетам.

Рассмотрим образец карточки счета 91 на рисунке и правильно ее прочитаем:

  • Карточка счета 91 составлена за 31 августа 2018 года и на начало периода он имеет дебетовое сальдо в сумме 22 500,00 руб., то есть расходы по прочим операциям превышают доходы.
  • 31 августа 2018 года было продано ОС — автомобиль Renault — Иванову Ивану Ивановичу за 150 000,00 руб., что было отнесено к прочим доходам.
  • В то же время в прочие расходы была списана остаточная стоимость ОС в сумме 65 000,00 руб., а также к прочим расходам отнесена сумма НДС — 22 881,36 руб., выплаченная Ивановым И. И. в составе стоимости автомобиля (считаем, что организация работает на ОСНО).
  • Также в прочие расходы попала оплата услуг банка в размере 32,00 руб. и выплата признанного организацией штрафа за нарушение ПДД в размере 1500,00 руб.

На конец дня 31 августа имеем по счету 91 кредитовый остаток в размере 38 086,64 руб. То есть на конец августа по прочим операциям получена прибыль, равная сальдо. Необходимо закрыть счет 91 на конец месяца, то есть этот финансовый результат перенести на счет 99 «Прибыль и убытки», что и было сделано, как видно из карточки счета, завершающей регламентной операцией: сумма прибыли перенесена в кредит счета 99. Таким образом, счет 91 на конец августа закрыт.

На счете 91 бухгалтер отражает все операции, связанные с доходами и расходами, полученными от ведения деятельности, отличной от обычной. В кредит счета попадают доходы, в дебет — расходы. По итогам месяца необходимо получить финансовый результат, то есть вычесть расходы из доходов и полученный результат отнести на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, счет 91 будет закрыт, то есть не иметь сальдо.

Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета

Все коммерческие организации создаются ради получения прибыли. Работают они в разных сферах: оказывают услуги, продают товары, строят, производят. Жизнь любой компании похожа на качели: сегодня подъем, завтра спад. Существуют доходы и расходы, которые не связаны с основным видом деятельности. Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, контролировать их и вовремя принимать управленческие решения, был создан счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Что это такое

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи». Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать. Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы». Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия. После последней редакции Плана счетов выполняет две роли:

Прибыль и убытки

  1. Служит для отражения результата от неосновной хозяйственной деятельности.
  2. Является собирательным, служит для сбора и хранения информации по операциям, не относящимся к основному виду деятельности.

Роль в бухучете

Для чего используется

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.

Характеристика счета

В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.

Активный или пассивный

Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету. Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки. На начало нового периода сальдо должно быть нулевым.

Что показывает дебит и кредит

На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:

  1. Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
  2. Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
  3. Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
  4. Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
  5. Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
  6. Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
  7. Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
  8. Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
  9. Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
  10. Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
  11. Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
  12. Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
  14. Судебные издержки.

Ценные бумаги

Кредит счета 91 будет показывать такие операции:

  1. Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
  2. Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
  3. Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
  4. Доходы по договорам простого товарищества.
  5. Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
  6. Доходы от сделок старой.
  7. Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
  8. Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
  9. Получение активов в безвозмездное пользование.
  10. Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
  11. Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
  12. Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.

Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.

Как закрывается счет

Закон обязывает организации ежемесячно закрывать счета, на которых собирается информация о доходах и расходах от основной и побочной деятельности компании. Счет 91 бухгалтерского учета позволяет это сделать в несколько этапов:

  1. Ежемесячно на субсчет 91.09 переносится разница между дебетом и кредитом, а также происходит перенос показателей на счет 99 «Прибыли и убытки» на синтетическом уровне.
  2. В конце годового отчетного периода должны закрываться аналитические уровни и проводиться реформация баланса.

Чтобы корректно закрыть счет 91 в конце месяца, в первую очередь необходимо посчитать сумму сальдо по всем субсчетам, чтобы иметь полную картину того, что будет входить в следующий отчетный период. Для выявления промежуточного финансового результата нужно сравнить итоги по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1. Полученный остаток по дебету говорит об убытках, по кредиту означает прибыль компании в отчетном периоде.

Какие проводки сделает бухгалтер, чтобы закрыть счет 91:

  • Дт91.1 — Кт91.9 — закрывается доходная часть.
  • Дт91.9 — Кт91.2 — закрывается расходная часть.
  • Дт91.09 — Кт99 — учтена прибыль.
  • Дт99 — Кт91.09 — учтен убыток.

После ежемесячного закрытия синтетического уровня счета 91, в течение года на нем продолжают собираться аналитические сведения, отражающие:

  1. Виды доходов и расходов.
  2. Статьи затрат.
  3. Подразделения.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

  • списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт91.01 — Кт91.09;
  • закрываются расходы Дт91.09 — Кт91.2.

После этого останется только закрыть полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

  • Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.
  • Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Все операции по счету 91 должны быть документально подтверждены. Какие документы могут запросить контролирующие органы:

  1. Счета-фактуры.
  2. Бухгалтерские справки.
  3. Акты приема-передачи.
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Амортизационные ведомости.

Важно! Если не закрыть счет 91 и не перенести с него данные по аналитическому и синтетическому учету на счет 99, то его остаток в конце года будет отражаться в балансе. В результате бухгалтер не сможет сформировать верный результат финансовой деятельности компании.

Существующие субсчета

Счет 91 имеет несколько обязательных субсчетов в следующих группах доходов и расходов:

  • 91.1 «Прочие доходы» — на нем ведется учет активов, не являющихся результатом основной деятельности.
  • 91.2 «Прочие расходы счет» — здесь отражаются расходы, затраченные на операции, не связанные с основной деятельностью.
  • 91.3 «НДС» — служит для отражения налога на добавленную стоимость.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — служит для отражения сальдо прочих доходов и расходов, поступивших в отчетном месяце.

Сведения, отражаемые на счете 91 1 и счете 91 2, накапливаются в течение годового периода. Каждый месяц по ним определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 91 на отчетную дату всегда имеет нулевой остаток. В конце года все субсчета закрываются на субсчет 91.9.

Читать еще:  Должен ли ИП открывать расчетный счет

Аналитический учет должен вестись раздельно по каждому виду доходов и расходов. Это должно гарантировать возможность выявления финансового результата хозяйственной деятельности фирмы отдельно по каждой операции.

Субсчета

Корреспонденция с другими счетами

Счет 91 корреспондирует со многими счетами в бухгалтерии. Чтобы получить корректный финансовый результат, списать все прочие доходы и расходы, в течении месяца нужно сделать много различных проводок. В зависимости от факта не основной хозяйственной деятельности они могут проходить по дебету или по кредиту:

Дт91 и Кт91

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены основные проводки по 91 счету. Как будут меняться операции, если они проходят по кредиту:

  • Дт62 (76) — Кт91.1 — начислена стоимость арендных платежей к получению;
  • Дт62 (76) — Кт91.1 — произведено начисление процентов к получению по ценным бумагам;
  • Дт62 — Кт91.1 — отражена прибыль от продажи активов;
  • Дт66 (67) — Кт91.1 — начислен процент к получению по выданным займам;
  • Дт98 — Кт91.1 — отражены доходы от активов, полученных в безвозмездное пользование;
  • Д62 — Кт91.1 — произведено отражение прибыли прошлого периода;
  • Д62 — Кт91.1 — сделано списание кредиторской задолженности по истечению срока давности;
  • Д57 — Кт91.1 — отражена курсовая разница, образовавшаяся от приобретения валюты другого государства;
  • Д62 — Кт91.1 — в состав прочих доходов включена сумма резерва по сомнительным долгам;
  • Д99 — Кт91.1 — показан убыток от прочих видов деятельности компании;
  • Дт91.2 — Кт01 — произведено списание остаточной стоимости после продажи основного средства;
  • Дт91.2 — Кт04 — сделано списание остаточной стоимости нематериального актива, отправленного на продажу;
  • Дт91.2 — Кт10 — себестоимость реализованных материалов списана;
  • Дт91.2 — Кт66 (67) — к уплате начислены проценты по взятому займу;
  • Дт91.2 — Кт20 — начислены издержки за консервацию производственных объектов4
  • Дт91.2 — Кт60 — истек срок давности дебиторской задолженности, она вошла в состав прочих расходов;
  • Дт91.2 — Кт99 — показана полученная прибыль от результата прочих видов деятельности.

Теперь рассмотрим на практических примерах, как применяется в бухгалтерии 91 счет прочие доходы и расходы. Отразим на нем доход от аренды помещения:

ООО «Чайкофф» занимается производством чайников. Кроме основного вида деятельности имеет доход от сдачи в аренду одного из производственных помещений. Ежемесячно арендатор ООО «Бумеранг» оплачивает компании наличными деньгами 45 000 рублей.

ООО «Чайкофф» обслуживает помещения, ежемесячные расходы составляют:

  • отчисления наамортизацию— 2 500 рублей;
  • зарплата обслуживающего персонала— 9000 рублей;
  • налог сзарплаты— 2 000 рублей;
  • коммунальные платежи— 3500 рублей.

При закрытии месяца бухгалтер делает проводки:

Реформация баланса: как закрыть 91 счет в конце года (проводки)

В рамках реформации баланса компания обязана закрыть в конце года счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками.

Воспользуйтесь заполненным примером бухгалтерского баланса предприятия:

Ведите бухгалтерский учет в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности и многое другое. Попробуйте бесплатно:

Реформация баланса или зачем нужно закрыть 91 счет в конце года

Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо. Но обороты по счету продолжают числиться. Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса.

Реформация баланса — это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформацию баланса проводят в два этапа по состоянию на 31 декабря отчетного года.

1 этап. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.

2 этап. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Первый этап начинают с закрытия внутренними проводками субсчетов, открытых к счету 90 и 91:

Дебет 90.1 Кредит 90.9

Дебет 90.9 Кредит 90.2

Дебет 90.9 Кредит 90.3

Дебет 90.9 Кредит 90.4

Дебет 91.1 Кредит 91.9

Дебет 91.9 Кредит 91.2

Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91.

На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо. Но в течение года на субсчетах к ним накапливаются суммы. Их и требуется обнулить 31 декабря при реформации.

На 1 января следующего отчетного периода сальдо к указанным счетам и субсчетам должно быть нулевым.

На втором этапе проводят объединение финансового результата отчетного года с финансовым результатом предыдущих лет.

В течение года при закрытии отчетных периодов бухгалтер:

  1. ежемесячно списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99;
  2. отражает суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В результате перечисленных операций на 31 декабря на счете 99 будет получен чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Его относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Программа БухСофт автоматически подготовит бухгалтерскую отчетность на основе полученных данных. Попробуйте бесплатно

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки вручную

На этом счете отражают финансовый результат по прочим операциям. К счету 91 открывают субсчета:

  1. 91.1 «Прочие доходы» — по мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям.
  2. 91.2 «Прочие расходы» — в дебет этого субсчета списывают все расходы по прочим операциям.
  3. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 больше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 меньше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует убыток.

При закрытии отчетного периода разницу между кредитовым оборотом по субсчету 91.1 и дебетовым оборотом по субсчету 91.2 отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 91.9:

Дебет 91-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– отражена прибыль по прочим операциям за отчетный период;

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9

– отражен убыток по прочим операциям за отчетный период.

Записи по субсчетам 91.1, 91.2, 91.9 делают нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрывают. Их закрытие происходит при реформации баланса.

Смотрите также:

В январе ООО «Альфа» сдавало имущество в аренду и выплачивало проценты за пользование кредитом. Сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. Начисленная сумма арендной платы составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Сумма процентов по кредиту – 30 000 руб.

По состоянию на 31 января в бухучете «Альфы» отражены:

— по кредиту 91.1 – арендная плата в сумме 59 000 руб.;

— по дебету 91.2 – НДС с арендной платы в сумме 9000 руб.;

— по дебету 91.2 – проценты за пользование кредитом в сумме 30 000 руб.

31 января бухгалтер закрывает отчетный период. Он делает проводку:

Дебет 91.9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– 20 000 руб. (59 000 руб. – (9000 руб. + 30 000 руб.)) – отражена прибыль по прочим операциям за январь.

Как закрывается 91 счет в конце года

Как закрыть 91 счет в конце года проводками вручную? Для этого нужно сделать внутренние проводки:

Дебет 91.1 Кредит 91.9

Дебет 91.9 Кредит 91.2

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счет 91 будет иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации. Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. Счет 91 будет закрыт.

По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:

— по 91.1 – 300 000 руб.;

— по 91.2 – 100 000 руб.

31 декабря бухгалтер сделал проводки:

Дебет 91.1 Кредит 91.9

– 300 000 руб. – закрытие 91.1;

Дебет 91.9 Кредит 91.2

– 100 000 руб. – закрытие 91.2

Так закрывается счет 91 в конце года.

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки при УСН

“Упрощенец” проводит реформацию баланса в порядке аналогичном описанному выше.

Правила бухгалтерского учета не предусматривают каких-либо особенностей закрытия счета 91 при применении УСН. Отличие будет состоять лишь в том, что в расходах на субсчете 91.1 не будет НДС с реализации.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector